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全国会计专业技术资格考试

高级会计实务试题

（本试题共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）

案例分析题一（本题15分）

甲会计师事务所具备证券期货业务资格，接收委托对A企业、B企业、C企业和D企业内部控制有效性实施审计，并于4月对上述4家上市企业出具了内部控制审计汇报。关于资料以下：

（1）A企业。A企业于3月经过并购实现对A1企业全资控股，交易前A企业与A1企业不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A企业内部控制有效性进行审计过程中发觉：A企业未将A1企业纳入内部控制建设与实施范围。

（2）B企业。甲会计师事务所在审计过程中发觉B企业内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能；②下属子企业B1企业在未推行对应审批程序情况下为关联方提供担保；③与售后“三包”返利业务相关销售收入确认不符合《企业会计准则第14号—收入》要求。甲会计师事务所认定上述问题已经组成了财务汇报内部控制重大缺点，出具了否定意见内部控制审计汇报。

（3）C企业。甲会计师事务所在对C企业内部控制有效性进行审计过程中发觉以下事项：①C企业自初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C企业于12月底制订了关联交易内部控制制度，将其纳入《C企业内部控制手册》；②C企业限制甲会计师事务所审计人员对某类主要资产内部