河北经贸大学企业会计模拟实验（第二版）第4章纳税业务.pptVIP

第四章纳税业务学习目的与要求了解目标企业纳税业务概况；掌握增值税的申报与缴纳；掌握企业所得税的申报与缴纳；掌握个人所得税的申报与缴纳；掌握城建税和教育费附加的申报与缴纳；掌握房产税和城镇土地使用税的申报与缴纳；掌握印花税的申报与缴纳。业务4---1操作指引操作指引：计算机代码是为便于实行计算机管理，由主管税务机关为纳税人编制的号码，宏远公司在地税部门的计算机代码为：010240288。根据填表说明，申报表中第9栏“免税收入额”，是指按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和其他经国务院批准免税的补贴、津贴等按照税法及其实施条例和国家有关政策规定免于纳税的所得。此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列。业务4---2操作指引操作指引：增值税纳税申报表包括一张主表和四张附表。附表的内容是对主表中有关项目的明细分解，因此应该先填列附表，再根据附表内容填列主表。填表过程中，应注意各个表以及同一表内的不同项目之间往往存在勾稽关系，应根据填表说明加以核对。业务4---3操作指引操作指引：根据填表说明，申报表中的第2行“营业收入”，填报会计制度核算的营业收入；第3行“营业成本”，填报会计制度核算的营业成本。之所以填报这两行，主要是出于纳税评估的需要，与第4行“实际利润”没有直接关系。第4行填报会计制度核算的利润总额，但根据国税函[2008]635号文件，第4行可以减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入。业务4---4操作指引操作指引：本笔业务中的纳税申报表是河北省地税局印制的综合申报表，除企业所得税、个人所得税、土地增值税（按月预缴除外）、金融保险营业税和社会保险费以外的各种地方税、费和基金，在申报时均需使用该表。业务4-5中的房产税和城镇土地使用税也是使用该表。业务4---5操作指引操作指引：根据税法规定，房产税和城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。宏远公司所在地税务主管机关——河北省地税局规定，企业可以分季或每半年缴纳一次，宏远公司选择了半年的纳税期限，上半年三月份申报缴纳，下半年九月份申报缴纳，每次征期为一个月。房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税，征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。房产税的征收方式分为两种：①从价计征，即依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳，税率为l.2%；②从租计征，即按照房产出租的租金收入计征，税率为l2%。新华公司本期没有房产出租收入，房产原值为6033000元，按照30%扣除。业务4---5操作指引城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税，国务院决定自2007年1月1日起对企业、单位和个人开征，征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。税务机关根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税率计算应纳税额，向纳税人征收土地使用税。土地面积计量标准为每平方米，税率分地区而定：①大城市1.5～30元；②中等城市1.2～24元；③小城市0.9～18元；④县城、建制镇、工矿区0.6～12元。新华公司实际占地面积为5000平方米，按每平方米3元计征。