4、基层医疗卫生机构会计制度课件.ppt

4、基层医疗卫生机构会计制度*1、固定基金固定资产占用与“固定资产”科目相对应在建工程占用与“在建工程”科目相对应无形资产占用与“无形资产”科目相对应4、基层医疗卫生机构会计制度*2、专用基金医疗风险基金：一般1%借：医疗卫生支出——医疗支出（提取医疗风险基金）贷：专用基金——医疗风险基金职工福利基金借：结余分配——提取专用基金（提取职工福利基金）贷：专用基金——职工福利基金奖励基金借：结余分配——提取专用基金（提取奖励基金）贷：专用基金——奖励基金其他专用基金借：结余分配——提取专用基金（提取其他专用基金）/医疗卫生支出/待摊支出等贷：专用基金——其他专用基金4、基层医疗卫生机构会计制度*3、本期结余借方贷方医疗卫生支出财政基建设备补助支出其他支出医疗收入财政补助收入上级补助收入其他收入财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）本期结余结余分配—待分配结余（-）结余分配—待分配结余（+）4、基层医疗卫生机构会计制度*五、收入按照来源分为:病人、医保金非收支两条线?医疗收入收支两条线的专户返还?医疗收入国库支付的财政资金?财政补助收入从上级单位取得的收入?上级补助收入其他收入?其他收入4、基层医疗卫生机构会计制度*（1）财政补助收入核算内容：基本建设补助收入设备购置补助收入人员经费补助收入（离退休人员工资）公共卫生服务补助收入经常性收支差额补助收入已收借：银行存款、零余额账户用款额度、有关支出贷：财政补助收入期末结转借：财政补助收入贷：本期结余4、基层医疗卫生机构会计制度*（2）其他收入核算内容：资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入已收借：银行存款、库存物资等贷：其他收入4、基层医疗卫生机构会计制度*1、国库集中支付—财政授权支付（1）财政授权支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门申请财政授权支付用款额度财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补助收入。基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出4、基层医疗卫生机构会计制度*1、国库集中支付—财政授权支付（续）（2）科目设置和核算“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”实际收到额度借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入用额度发生支出借：××支出、库存物资……贷：零余额账户用款额度账务处理类似于“银行存款”。4、基层医疗卫生机构会计制度*2、国库集中支付—财政直接支付财政直接支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门提出用款申请财政部门审核，通过财政零余额账户直接将款项直接支付给收款人基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金借：财政基建设备补助支出（医疗卫生支出）贷：财政补助收入4、基层医疗卫生机构会计制度*3、国库集中支付—年终结余资金年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：基层医疗卫生机构本年度实际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数年终时尚未使用或收到财政授权支付用款额度：-未使用：通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度-未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度借：财政应返还额度贷：财政补助收入—直接支付零余额账户用款额度---授权支付4、基层医疗卫生机构会计制度*3、国库集中支付—年终结余资金（续）次年初（1）财政直接支付恢复上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时借：××支出……贷：财政应返还额度——财政直接支付（2）财政授权支付①恢复上年度财政授权支付额度、②收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付4、基层医疗卫生机构会计制度*3、应收款项应收医疗款结算欠费应收医疗保险金（权责发生制）其他应收款4、基层医疗卫生机构会计制度*（1）应收医疗款收支两条线vs非收支两条线“待结算医疗款”