2022年注册会计师《审计》章节训练营(第二十二章 职业道德基本原则和概念框架).pdf

2022年注册会计师《审计》章节训练营

第二十二章职业道德基本原则和概念框架

职业道德基本原则

单项选择题

下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是（）。

A.未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

C.未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

D.未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

正确答案：D

答案解析：

审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。

单项选择题

在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（）。

A.为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意

B.为法律诉讼出示文件或提供证据

C.在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，且已取得客户

的授权

D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿

正确答案：A

答案解析：

选项A必须经过客户的同意。

单项选择题

下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅

审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事

务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

正确答案：A

答案解析：

选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底

稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。

单项选择题

下列有关职业道德基本原则的表述中，错误的是（）。

A.在执行鉴证业务时，注册会计师从实质上保持独立性，并保证不因任何利害关系影响其客

观性即可，无须考虑形式上的独立

B.会员应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为

C.会员在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形

象

D.会计师事务所在承接审计和审阅业务、其他鉴证业务时，应当从会计师事务所整体层面和

具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目团队的独立性

正确答案：A

答案解析：

在执行鉴证业务时，注册会计师应从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响

其客观性。

多项选择题

除特定情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。这些特定情况有

（）。

A.取得客户的授权

B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律法规诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机

构报告发现的违反法规行为

C.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.取得会计师事务所的授权

正确答案：ABC

答案解析：

取得会计师事务所的授权，不属于特定情况。

多项选择题

下列关于保密原则的说法中，错误的有（）。

A.在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据，且已取得客户

的授权

B.在后任注册会计师承接业务后，前任注册会计师为后任注册会计师提供审计准则所要求的

沟通内容，沟通前已征得客户的同意

C.接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查，注册会计师需要在征得被审计单位同意

的情况下披露涉密信息

D.在后任注册会计师承接业务前，前任注册会计师向后任注册会计师提供审计准则所必须的

沟通内容，沟通前未征得客户的同意

正确答案：CD

答案解析：

选项C，为接受注册会计师协会或监管机构的职业质量检查而披露涉密信息，不需要经过被

审计客户的同意；选项D，无论是在委托前还是在委托后，都必须经过客户的同意。

职业道德概念框架

单项选择题

因与被审计单位之间长期的工作或存在的亲密关系，使得会计师事务所在审计时过于照顾他

们的利益，或无原则的认可他们的工作，将产生（）。

A.自身利益不利影响

B.自我评价不利影响

C.过度推介不利影响

D.密切关系不利影响