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制造类成本费用预算方案

1.生产量预算由生产部门具体负责。采用以销定产的

原则进行编制。生产部门应根据销售预算以及预计期末产成品库存

量，同时考虑本公司的产能情况确定下一年度的预计生产量。计算

公式：

预计生产量=预计销售量+预计期末产成品库存量-预计期初产

成品库存量

2.生产成本预算由生产部门具体负责提供相关定额

等数据，财务部门负责编制。

2.1直接材料预算参考采购成本总额确定。计算公式:

直接材料成本=∑各种产品或系列产品产量×单位产品

耗用材料×单位采购单价

2.2直接人工预算根据产品的工艺流程、工序以及各

工序生产所需的人工时间及人工费用标准（由技术定额部门制

定），预算各种产品或系列产品所需的人工费用，按预算生产数量

计算出该产品的人工总费用。

3.制造费用预算由生产部门进行测算，财务部门依

据生产部门的测算以及近两年制造费用占总成本的变动比

例，检查、平衡、综合协调后进行编制。制造费用分固定费用、变

动费用和其他费用进行预算。

3.1固定费用：包括折旧费、无形资产摊销、递延资

产摊销等不随产量变动而发生变动的费用项目，按上年实际

支出为基础进行编制;

3.2变动费用：包括工资、福利费、工会经费、劳动

保险费、办公费、水电费、机物料消耗、差旅费、电信费、交通费等

水电费、修理费、机物料消耗等费用在生产预算的基础上，依据预计产

量、设备消耗相关数据、各工序为完成产品生产所需耗用的配套物资、

水、电等因素进行编制；

办公费、交通费等费用预算编制以工作计划作为基础进行编制；

工资、福利费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、住房公积金、电

信费、交通补贴等变动费用依据车间管理人员、辅助人员及其工资标准等

进行编制；

3.3其他费用可依据近两年发生费用占销售收入的变动情况的基础上

综合进行编制。

4.生产成本预算由财务部门根据以上三项成本项目

汇总形成生产成本预测汇总表。

4.1依据产量、产品制造工时或产品重量，计算出制造费用分配率，

分配制造费用到产品成本中。

4.2材料成本差异的预算，依据上年差异率进行预测，根据完工产

品、在产品的比例把差异分摊到完工产品和在产品成本中。

4.3根据直接材料费用、直接人工费用、制造费用，以

及材料成本差异预算，汇总计算生产成本预算。

制造类费用预算举例：

制造类费用指工厂、车间在生产过程中为生产产品或提供劳务而发生

的各项费用，其动因主要是依存于工时或产量，由各工厂车间实施控制的

费用项目。包括低耗品摊销、工装模具、日常修理费、水电费等。制造类

费用主要按小时费用率之弹性预算方法等编制。

制造类费用由各工厂车间分别预算、生产部统编，根据201X年公司自

产件产量增加、电费上涨，本着通过技术革新降成本的原则，在上年度实

际发生费用的基础上综合考虑的。

201X年制造类费用预算为XXX万元，同比减少XXX万元或下降X%

201X年与上年度工时负荷对比表

XX年度预XX年月上年度月上年度

XX年月人上年度完负荷增

单位名称算工时折合用工折合用工月人均

均负荷成工时减%

负荷

小

计：

总计

注：月折合用工根据岀勤天数折合计算