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吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
2022年税务师考试《税法二》模拟试题及答案
(5)
11：单项选择题
A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。
依据分摊协议，B企业在2022年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至
A企业扣除。假设2022年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的
广告费和业务宣传费为600万元，2022年A企业销售收入为6000万元，
当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2022年应纳税所
得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业
2022年应纳的企业所得税为()万元。
A.280
B.557.5
C.107.5
D.250
正确答案：A
学问点：扣除原则和范围
试题解析：
2022年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为3000×
15%=450(万元)。则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为
吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
450×40%=180(万元)，而非600×40%=240(万元)，在本企业扣除的广告
费和业务宣传费为450-180=270(万元)。
承受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业，其承受扣除的费用不
占用本企业的扣除限额;
2022年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣
传费为1200万元，2022年广告费和业务宣传费的税前扣除限额为6000
×15%=900(万元)，B企业当年转移来的广告费和业务宣传费为180万元，
则A企业本年度实际扣除的广告费和业务宣传费为900+180=1080(万元)。
由于A企业2022年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费的纳税
调整)，2022年A企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额为900万元，
而企业实际发生1200万元，应当进展纳税调增1200-900=300(万元)。再
考虑从B企业归集来的可以扣除的180万元广告费扣除，可以进展纳税调
减。所以A企业实际的应纳税所得额=1000+300-180=1120(万元)，所以
2022年A企业实际的应纳税额=1120×25%=280(万元)。
12：计算题
某企业2022年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10
个月，租赁费10万元，企业当年实际列支租赁费10万元。2022年税前
允许扣除额：
正确答案：
10÷10×4(月)=4(万元)。
吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
学问点：扣除原则和范围
13：计算题
某企业将本钱为200万元的自产货物通过政府机构对灾区进展捐赠，
产品的市场价格400万。假设当年该企业的会计利润为2000万。则该笔
捐赠的企业所得税的处理：
正确答案：
1.视同销售收入400万，本钱200万。会计处理上不确认收入，形成
税会差异，做纳税调整增加处理。同时，留意视同销售做收入，同时结转
视同销售本钱。
2.捐赠的处理：捐赠本钱=200+400×17%=268(万元)，税法允许扣除
的捐赠支出=2000×12%=240(万元)，纳税调整增加28万。
学问点：扣除原
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