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企业税务风险管理

摘要：在我国减税降费、税制和征管体制改革的大背景下，随着税收法律、法规及税收

政策的不断更新和完善、税收征管信息系统的不断健全、税务机关税收管理水平的不断提高，

企业经营中的涉税风险与日俱增，税务风险管理难度也有增无减。基于此背景，本文对企业

面临的税务风险进行简要介绍，分析其成因及可能带来的危害与损失，并提出可用于实践的

管理对策和办法，帮忙企业防备和躲避税务风险，降低企业损失。

关键词：财税改革；税务风险；管理对策

一、财税改革背景

我国税收制度迎来重大改革：从2008年的内外资企业所得税合并、2008年增值税暂行

条例修订、2008年开始营业税改征增值税试点，到2008年营改增的全面铺开，实施了66

年的营业税彻底退出历史舞台；2008年至2008年对增值税税率的持续合并和降低，又推出

加计抵减、增量留抵税额退还等税务新政策，个人所得税、车船税、资源税和环境爱护税完

成立法，消费税进一步完善，房地产税的立法也已经是箭在弦上。我国国税地税征管体制实

施合并：2008年中办、国办印发?深化国税、地税征管体制改革计划》拉开了征管体制改革

的序幕；2008年对出台的?改革计划》具体实施，将省级、市级以及县乡级国税地税合并征

管逐次推进并完成最后的全面合并。现代化税收信息系统升级换代：2008年全面完成金税

三期项目建设任务，形成覆盖所有税种及税收工作各个环节，成为运行平安稳定、国内当先

的信息系统；从2008年实现征管数据向省局集中到2008年实现征管数据向税务总局集中，

建成自然人征管系统，并实现与个人收入和财产信息系统互联互通。由此可见，企业如果对

我国财税政策改革环境的变化无动于衷，对税务风险麻痹大意，心存侥幸心理，在遇到内部

或外部因素的作用下，就很可能出现税务风险，给企业带来重大危害和不小的损失。

二、税务风险的涵义及类型

税务风险，是指企业在经营过程中因未能够正确、有效地遵守国家税收法律、法规及相

关政策，而导致未来利益的可能损失，包括多缴纳税款、少缴纳税款而受到税务机关的处分

等损失，其主要表现在决策层产生的税收风险、经营业务层产生的税收风险和会计部门核算

与纳税产生的税收风险三个方面。企业税务风险根据不同分类规范，有不同的风险类型：〔1〕

企业税务风险产生的来源：有都将使企业招致一定危害，造成不同程度的损失。

〔一〕财务损失

①企业因未缴少缴税款而被加收的滞纳金以及行政处分和罚款；②企业因未享受有关

税收优惠政策而多缴纳税款；③企业因未享受时间上的递延而提前缴纳税款。

〔二〕声誉损害

企业纳税信用等级被降级，牵涉的重大税收违法违规行为，税务征管机构通过建立信息

系统和利用国家信息共享平台等渠道公开发布，并会同相关部门实施联合惩戒，对涉税企业

进行不同程度的处分，甚至要求承当刑事责任。

四、财税改革背景下的税务风险成因

首先，企业作为我国社会主义市场经济活动的主体，其竞争愈演愈烈，商业行为、交易

模式越来越复杂，经营中产生的涉税事项随之变得更加繁琐和庞杂，新面貌、新事项、新情

况层出不穷，肯定会将企业潜在的税务风险逐渐暴露在外。其次，我国税收制度、税法体系

和征管体制尚处于不断完善和改良阶段，各种税收法律法规、税收征管方式不可能一层不变，

势必会除旧布新。企业如果墨守成规，不能及时学习和掌握国家新的税法政策变化方向和内

容，仍然沿用旧的那套政策，很可能会出现违反税法和违规的情况。然后，我国现行企业会

计制度与增值税、企业所得税等税收法律法规存在着计量、确认和报告三方面的重大差别，

而企业以会计信息为根底的税收预警机制使得会计报表与纳税申报表之间存在的时间性差

别矛盾进一步凸显，即“税会差别〞在日趋扩大。最后，随着我国法治社会的建设，全社会

法治意识也在不断增强，逐步形成税务主责、部门合作、社会协同、公众参与的税收共治格

局。一方面，以“五证合一、一照一码〞改革为契机，税务机关积极扩大与有关部门合作范

围和领域，实现信息共享、管理互助、信用互认；另一方面，民间协税意识提高，企业被举

报现象屡屡发生。

五、企业税务风险管理对策

〔一〕建立和完善企业税务风险管理制度

通过设置良好的税务风险监控机制，建立、健全系统化的税务风险管理制度，让企业在

变化多端的经营环境中遇到的各类涉税行为有章可循，标准有序，及时化解风险。从制度层

面尽早辨认税务风险，提前评估风险可能造成的危害