交易性金融资产教学课件.pptVIP

*****************课程内容概览交易性金融资产定义交易性金融资产是指企业为了在短期内出售而持有的金融资产。会计处理学习交易性金融资产的初始确认、后续计量、公允价值变动的会计处理以及终止确认等。报表列示掌握交易性金融资产在财务报表中的列示方法，包括资产负债表、利润表和现金流量表。相关会计准则了解与交易性金融资产相关的会计准则，例如企业会计准则第22号——金融工具。交易性金融资产的定义持有目的企业为了在短期内出售而持有的金融资产，预期通过买卖赚取差价。公允价值计量按照公允价值进行计量，公允价值变动计入当期损益，反映投资收益的变化。短期投资通常指持有期限不超过一年的金融资产，可以是股票、债券、基金等。交易性金融资产的特点11.持有目的主要为了在短期内出售，以赚取差价。22.公允价值变动公允价值变动计入当期损益，影响利润。33.计量方法以公允价值进行计量，反映市场价值变化。44.投资风险投资风险较高，可能存在市场波动带来的损失。确认交易性金融资产的时点1初始确认企业取得交易性金融资产时2重新确认发生下列情况时3终止确认出售或到期时企业取得交易性金融资产时，应立即确认该金融资产。交易性金融资产发生减值或其他后续计量变动时，也需要重新确认其账面价值。当企业出售交易性金融资产或该资产到期时，应终止确认该金融资产。初始确认的计量计量方法公允价值公允价值在活跃市场中，交易双方自愿进行的市场交易价格初始确认时，交易性金融资产应按照公允价值计量，公允价值与交易成本之间的差额，计入当期损益。后续计量交易性金融资产在初始确认后，企业应于每个资产负债表日对其进行后续计量。后续计量采用公允价值进行，公允价值变动计入当期损益。1公允价值是指在公平交易中，知情且愿意的交易双方，在公平交易中，在市场条件下，所交易的资产的金额。2计量企业应根据相关市场信息，采用适当的估值技术确定公允价值。3变动公允价值变动计入当期损益，反映交易性金融资产的市场价值变化。4损益公允价值变动产生的损益将直接影响企业的利润表。公允价值的确定市场数据参考活跃市场交易数据，如股票、债券价格，或类似资产的市场报价。估值模型采用合适的估值模型，例如现金流量折现模型或市场比较法，估算公允价值。专家意见咨询独立的专业评估机构或行业专家，获取公允价值的专业意见。财务信息利用企业财务报表、现金流量表和利润表等信息，分析企业的盈利能力和风险水平，评估公允价值。公允价值变动的会计处理公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动计入当期损益，反映在利润表中。公允价值变动损益包括交易性金融资产公允价值变动，但不包括处置交易性金融资产产生的利得或损失。公允价值变动计量公允价值变动计量采用的是公允价值减去初始确认时的公允价值，即公允价值变动金额。公允价值变动金额反映了交易性金融资产的市场价值变化，反映了投资者的收益或损失。终止确认时的会计处理终止确认的时点交易性金融资产的终止确认是指企业不再拥有该资产的所有权或控制权。相关金额的确认企业应在终止确认时，将交易性金融资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。相关资产的移除企业应在终止确认时，从其资产负债表中移除该资产。相关信息披露企业应在财务报表附注中披露终止确认交易性金融资产的相关信息。披露要求财务报表披露企业应在财务报表附注中披露有关交易性金融资产的信息，包括交易性金融资产的分类、计量方法、公允价值变动、减值损失等。其他披露企业还应根据具体情况披露其他与交易性金融资产相关的重大信息，例如交易性金融资产的来源、用途、集中度、风险管理等。实务案例分析一某公司于2023年1月1日购入A公司股票100万股，支付价款1000万元，其中包含交易费用10万元。该股票于2023年12月31日公允价值为1200万元。要求：如何进行该交易性金融资产的会计处理？实务案例分析二一家企业投资了某上市公司的股票，并将其划分为交易性金融资产。该股票在持有期间产生了公允价值变动，企业需要进行相关的会计处理。在该案例中，企业需要根据公允价值变动进行相关会计处理，并进行相关披露。这涉及到交易性金融资产的后续计量、公允价值变动的确认和计量、以及相关的会计科目和报表列示。实务案例分析三股票投资假设一家公司持有某上市公司的股票，该股票在2023年1月1日购入成本为100元，2023年12月31日公允价值为120元。债券投资假设一家公司持有某公司发行的债券，该债券在2023年1月1日购入成本为100元，2023年12月31日公允价值为110元