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会计专业考试高级会计实务强化训练精练试题详解

一、案例分析题（共30题）

第一题：

案例分析：

甲公司是一家大型制造企业，主要从事机械设备的生产和销售。2022年，公司实现销售收入5000万元，利润总额为600万元。公司为了进一步提高盈利能力，决定实施以下策略：

购入一台先进的生产设备，预计使用寿命为5年，购入成本为1000万元，预计年折旧额为200万元。

对现有生产线进行技术改造，预计改造费用为500万元，预计改造后每年可节约生产成本100万元。

增加研发投入，预计年研发费用为200万元，预计未来3年内有望开发出新一代产品，提升市场竞争力。

要求：

根据上述情况，计算甲公司2022年的净利润。

分析甲公司实施上述策略的财务影响，并说明理由。

答案：

甲公司2022年的净利润计算如下：

净利润=利润总额-所得税费用

由于题目未给出所得税税率，假设税率为25%，则：

所得税费用=利润总额×税率=600万元×25%=150万元

净利润=600万元-150万元=450万元

甲公司实施上述策略的财务影响分析如下：

购入先进生产设备：增加固定资产，提高生产能力，但同时也增加了折旧费用，短期内可能会降低利润。

生产线技术改造：增加当期费用，但长期来看，通过节约生产成本，有望提高利润。

增加研发投入：虽然短期内会增加费用，但长期来看，有望通过开发新一代产品提升市场竞争力，从而增加销售收入和利润。

理由：

购入生产设备虽然增加了折旧费用，但提高了生产效率和产品质量，长期来看有望增加销售收入和利润。

生产线技术改造虽然增加了当期费用，但通过降低生产成本，可以提高利润率。

研发投入虽然短期内增加费用，但通过技术创新和产品升级，可以增强企业的市场竞争力，提高长期盈利能力。

第二题

背景信息：

甲公司是一家上市公司，主要从事制造业，于2021年3月聘请了乙会计师事务所进行年度财务审计。在审核过程中，发现以下情况：

甲公司在2020年12月31日的资产负债表中，一项固定资产（设备）被错误地记录为80万元，实际价值应为60万元。该设备的折旧政策与市场一致，每年计提折旧10%。

甲公司于2020年11月购买了一项专利权，账面价值为200万元，按照法律要求，该专利权的有效期限为10年，但甲公司在购入时即全额一次性摊销了。

2021年，甲公司因管理不善导致一批存货被盗，账面价值为40万元，而实际损失为50万元。

2020年，甲公司以500万元的价格购入了一台机器设备，并立即确认为固定资产，但并未计提任何折旧。根据市场评估，该设备的实际成本应为400万元。

根据上述信息，甲公司需调整2020年及2021年的财务报表，请列出具体的调整分录，并说明调整的理由。

如果乙会计师事务所在2021年3月发现这些错误，甲公司需要在哪些报表项目上进行调整？并说明原因。

答案及解析：

第一部分：调整分录及理由

固定资产账面价值调整：

2020年：

调整分录：

借：固定资产减值准备20万元贷：以前年度损益调整——调整前期费用20万元

理由：固定资产原值多记了20万元，应按原值60万元计提折旧，因此需要计提减值准备。

2021年：

调整分录：

借：以前年度损益调整——调整前期费用10万元贷：累计折旧10万元

理由：2021年本应计提的折旧额为6万元（60万元×10%），但由于固定资产原值多记了20万元，故2021年少计提了10万元的折旧。

专利权摊销调整：

调整分录：

借：以前年度损益调整——调整前期费用100万元贷：无形资产100万元

理由：专利权购入时未按规定分摊至各年度，应当自购入当月起分摊至各年度。

存货跌价准备调整：

调整分录：

借：以前年度损益调整——调整前期费用10万元贷：存货跌价准备10万元

理由：实际损失高于账面价值，意味着存货跌价准备不足，需补提。

机器设备成本调整：

调整分录：

借：以前年度损益调整——调整前期费用100万元贷：固定资产100万元

理由：实际购入成本低于账面价值，应调减固定资产成本。

第二部分：报表项目调整

利润表：

在“营业成本”、“管理费用”、“销售费用”等项目中增加“以前年度损益调整——调整前期费用”，反映调整后的费用或收入。

资产负债表：

“固定资产”项目减少20万元，“累计折旧”项目增加10万元。

“无形资产”项目减少100万元。

“存货”项目减少50万元，“存货跌价准备”项目增加10万元。

通过这些调整，甲公司的财务报表能够更准确地反映其实际经营状况，确保财务报告的真实性和可靠性。

第三题：

案例分析题：

公司A是一家上市公司，主要从事电子产品研发、生产和销