内控漏洞识别与财务应对.ppt

背景调查的运用500强外企招聘重要职位时，背景调查是其必经程序，职场小说《杜拉拉升职记》、《丁约翰的打拼》都多次提到背景调查（ReferenceCheck；BackgroundCheck）。山西票号在用人上要求十分严格，就连伙计学徒也要实行“同人担保”制度，而且，票号在选人时，也非常严格，以至于要先问上三代作何事业、出身贵贱；再问本人的履历、资格；然后进行面试，考察其智力、文字。票号录用伙计是十分严格的，如果没有优秀的品德和才能，加上殷实商户的担保，是进不了票号的。*内控漏洞：招人考试加面相背景不查要遭殃三、典型业务循环分析

---销售及收款漏洞识别与应对**案例：嗜赌业务员挪用货款234万元何某是某公司销售员，头脑灵活，工作成绩也还不错，但迷上了赌博，他就对货款打起了主意。每次收到货款他总要迟几天上报，从中扣除一些货款。为了自己挪用公款方便，何自己登记注册成立了一家名叫“旭浩”的皮包公司。开始他以旭浩公司的名义与客户谈生意，并以旭浩公司与客户签合同，将自己的东家提供给客户的各种项目，都挪到旭浩公司名下。为了拿钱更顺手，他还私刻了自己任职公司的发票专用章以及客户专用章。三年间，挪用货款共计234万元。公司财务偶然发现，何满签订的销售合同上的合同专用章，与客户提供给公司对账的合同专用章不一致，而且合同上的货款与何满上交的金额差别太大，财务经向客户核实后发现，公司和客户签订的合同上专用章都是假的，金额也不一致，向领导报告后公司决定报警。2008年5月，公安机关将何满抓获归案，并搜出现金几万元、各种伪造的客户印章多达24枚。销售业务流程概述*销售业务存在的主要风险销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当等，导致销售不畅，库存积压，企业经营难以为继。客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，造成销售款项不能收回或遭受欺诈，导致企业财务困难。销售过程中存在操纵价格等舞弊行为，导致企业利益受损。销售内控的目标一、保证销售收入的真实性和合理性

及时、准确记录业务，完整地反映销售全过程，防止少记、不记、漏记或虚增收入，防止货款被挪用或贪污。二、保证产品的安全、完整

核对交付的货物与订单或合同要求一致，保证产品在运输途中安全，保证质量不变，数量完整。三、保证销售折扣的适度性

合理把握销售折扣的“度”，使销售折扣政策达到促进销售，及时收回货款的目的，防止销售折扣中以权谋私行为的发生。四、保证销售折让和退回的合理性与正确性

加强对销售折让或货物退回的管理，检查其理由是否恰当，金额是否正确，保证折让和退回的手续完备，并在相关会计资料上予以体现。五、保证货款及时足额地收回

加强对货款结算的控制，做好事前客户的信用调查和事后应收账款的催收工作，保证货款及时足额的收回。

情景讨论——怎么破？*#企业和珅用不用#一求教：老师，我现碰到一个的棘手问题，“面对一个经常违反公司政策，吃里扒外、损公肥私……，但能创造业绩、利润，且又掌握了大量客户资源的资深营销经理，是除之？去之？留之？用之？…怎么办？”。我不解地问他：“为什么会惯出个和珅？”漏洞一：销售职责/权限设置不合理不相容职责未分离销售谈判、签订授权程序不完备销售合同审核审批分级授权不合理权限设置模糊不清销售谈判、合同签订无必要的专业人员审核无相应责任追究机制*销售内控要点：职责分工建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。销售与收款不相容岗位至少应当包括：

1、客户信用管理、与销售合同协议的审批、签订。

2、销售合同协议的审批、签订与办理发货。

3、销售货款的确认、回收与相关会计记录。

4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录。

5、销售业务经办与发票开具、管理。

6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

销售内控要点：人员管理人员招聘：是否仅由销售主管负责？有无背景调查？入职协议与培训：是否提供必要培训，告知公司相关政策并签订协议或承诺？人员日常管理：销售日志Vs柔性管理？手机号码及Email邮箱是否公司配置？考核指标：销售收入？销售回款？销售利润？是否符合SMART原则、与公司经营目标是否背离？离职管理：是否办理必要交接？

“告诉我您将怎样衡量我，我就告诉您我将怎样行事”漏洞二：销售计划未编制或不合理典型问题：未编制有效的销售计划销售计划编制未充分搜集信息销售计划未经内部恰当沟通/讨论/审核后果:整体经营/采购等计划缺乏基本前提*案例：某服装企业的销售计划示例：某服装企业的销售计划缺陷未对市场趋势进行深入研究，由总