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古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

【审计实操经验】加强基建工程内部控制审计

一、企业基建工程内部控制审计现状

随着我国社会主义市场经济的持续高速发展，企业牵头的基建工程项

目近年来呈井喷式发展。然而，由于审计体系建设、风险管理和内部

控制意识方面的不完善，审计经验和审计方法尚未完全成熟，我国基

建工程内部控制审计远远没有赶上基建项目的发展步伐，形势不容乐

观。

（一）制度不健全

我国内部审计经过二十多年的发展，虽然取得了很大进步，但实施结

果依然不尽如人意，究其根源，还是在于制度上的缺陷。我国内部审

计制度是在市场机制缺损的条件下产生的，从计划制定到项目实施均

缺乏强制性制度和相应的法律的保证。很多企业的内控审计往往仅凭

领导的意向来启动和开展，工程内控审计人员在实际工作中又缺乏必

要的法律依据和约束，很大程度上仅是利用自身的职业主观判断对某

一审计事项对错与否进行确认，造成内部审计在客观性方面大打折扣，

不能及时有效反映项目实施过程中的隐患和风险点。

（二）机构独立性差

我国内部审计是随着改革开放的深入和经济建设的发展而逐步发展起

来的，相比发达国家起步较晚。从整体上看，内审机构受企业内部环

境限制较大，在组织结构方面受经理机构及其他部门的制约和影

响，不完全符合现代企业制度的要求；从机构设置来看，由于隶属关

系不清，定位不明，有些内审机构缺乏应有的独立性，有些甚至是财

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

务人员兼职担任，监督能力大打折扣。

（三）领导重视度不够

领导重视是做好内审工作的关键，是内部审计人员获得支持、开展工

作的有力保障。只有企业领导重视内审工作，才能为内控审计创造良

好的工作环境，内审地位才会得以提升，审计独立性才会得以充分发

挥，审计问题整改力度才会加大。有些企业领导对内审工作不重视，

认为基建工程内控审计不重要，内审人员只做一些财务数据及合法性

审查就可以了。若企业长期缺少较好的内控审计大环境，内审部门开

展工作就会困难重重，难以树立内部审计的权威，内审部门应有的职

责和作用便难以发挥。

（四）施工方阻力大

基建工程内控审计，受企业内外部环境影响较大。在实际审计过程中，

由于审计结果直接影响施工单位的利润，施工单位或相关部门往往为

了维护自身利益，提供虚假信息资料或是设置各种障碍，阻止审计人

员的查验、取证，增加了内部审计工作的难度。一方面，施工单位工

程项目存在收入的不确定性和结算的滞后性，另一方面，跨年度施工

和分包工程，难以及时办理过程结算，若再受到人为干扰，就为审计

结果的不确定性埋下了伏笔，更给基建工程内控审计工作带来了风险。

（五）专业性人才缺乏

目前我国的内部审计人员基本从会计岗位转入，自身业务水平有限，

缺乏工程、计算机、经营管理、法律等知识，专业性人才极度匮乏，

加之现有工程审计方面的法律规定比较模糊，审计人员只能凭借自身

的知识和经验审计，导致工程内控审计质量不高，风险增加，难以满

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

足日益发展的基建工程内控审计需要。

（六）缺少科学的审计方法与管理手段

基建工程审计内容十分广泛和复杂，工程建设中存在的猫腻往往不易

发现，因此详实科学的审计方法和规范有效的管理手段非常重要。但

目前有些审计人员掌握的审计方法单一，只会就账论账，不具备根据

项目特点统筹编制有效审计实施方案的能力，造成审计实施过程分工

不明确，问题本质抓不住，一方面造成人力、物力、财力的浪费，另

一方面容易遗漏工程管理中的漏洞及内控风险，审计风险加大，审计

结果很难达到预期效果。

二、基建工程内部控制审计的对策及做法

当前，部分企业内部审计体系，不能完全满足建立现代企业制度的需

要，也不能满足企业强化内部控制、提高其抵御风险能力的需要。因

此，建立健全有效的内部审计体系，确保内部审计独立、客观、严谨、

高效的工作，是当前十分迫切的任务。

（一）完善基建工程内部审计法律法规