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税务师考试《财务与会计》重点难点试题集详解

一、单项选择题（共60题）

1、在税务师考试《财务与会计》中，下列关于资产减值损失的表述中，正确的是（）。

A.资产减值损失包括可收回金额低于账面价值的部分

B.资产减值损失包括可收回金额高于账面价值的部分

C.资产减值损失包括可收回金额等于账面价值的部分

D.资产减值损失包括可收回金额大于账面价值的部分

答案：A

解析：根据会计准则规定，资产减值损失是指在资产发生减值时，企业应当将可收回金额低于账面价值的部分计入资产减值损失。因此，本题答案为A。

2、以下哪项不属于《财务与会计》课程中的财务报表分析方法？（）

A.比率分析法

B.趋势分析法

C.比较分析法

D.因素分析法

答案：D

解析：财务报表分析方法主要包括比率分析法、趋势分析法和比较分析法。而因素分析法是一种用于确定影响某项经济指标变动的各种因素对该项指标变动影响程度的方法，不属于财务报表分析方法。因此，本题答案为D。

3、下列关于存货的成本核算方法，说法不正确的是：

A.存货的成本核算可以采用先进先出法（FIFO）

B.存货的成本核算可以采用加权平均法

C.存货的成本核算可以采用移动加权平均法

D.存货的成本核算必须采用成本与可变现净值孰低法

答案：D

解析：存货的成本核算方法有多种，包括先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等，企业可以根据自身的具体情况选择适合的成本核算方法。成本与可变现净值孰低法是存货跌价准备的计提方法，而非存货成本核算的方法。因此，选项D的说法不正确。

4、企业在计提坏账准备时，下列哪项不属于坏账准备计提的范围？

A.应收账款的账面价值

B.逾期超过三年但仍有可能收回的应收账款

C.由于债务人破产而无法收回的应收账款

D.由于债务人财务困难而无法收回的应收账款

答案：B

解析：坏账准备的计提是基于应收账款的可收回性。选项A、C、D都属于坏账准备计提的范围，因为它们都是应收账款无法收回的情况。选项B提到的逾期超过三年但仍有可能收回的应收账款，因为仍然存在收回的可能性，所以不属于坏账准备计提的范围。

5、下列关于会计等式的表述，正确的是：

A.资产=负债+所有者权益

B.负债=资产-所有者权益

C.所有者权益=负债+资产

D.资产=负债-所有者权益

答案：A

解析：会计等式是财务会计的基本等式，它表明了企业在任何时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系。正确的会计等式是“资产=负债+所有者权益”。选项A正确地反映了这一关系。

6、企业在进行成本计算时，下列哪项不属于直接成本？

A.原材料成本

B.人工成本

C.制造费用

D.管理费用

答案：D

解析：直接成本是指可以直接归属于某一特定产品或服务的成本。原材料成本和人工成本都是直接成本，因为它们可以直接分配到产品或服务上。制造费用通常也视为直接成本，因为它与生产过程直接相关。管理费用则是间接成本，因为它通常与企业的整体管理活动相关，而不是直接与某一特定产品或服务相关。因此，选项D不属于直接成本。

7、下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。

A.交易性金融资产

B.应收账款

C.存货

D.无形资产

答案：D

解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权等。选项A属于流动资产中的交易性金融资产；选项B属于流动资产中的应收账款；选项C属于流动资产中的存货。

8、下列各项中，属于企业财务报表附注应披露的内容是（）。

A.企业简介和主要财务指标

B.财务报表的编制基础

C.遵循企业会计准则的说明

D.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项

答案：ABCD

解析：财务报表附注是财务报表的重要组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。选项A属于企业简介，选项B属于财务报表编制基础，选项C属于遵循企业会计准则的说明，选项D属于财务报表附注应披露的其他内容。

9、

某企业2019年度的会计利润为500万元，当年所得税费用为300万元。根据我国税法规定，该企业适用的企业所得税税率为25%。请问该企业的应纳税所得额是多少？

A.875万元

B.625万元

C.750万元

D.600万元

答案：C.750万元

解析：根据题意，应纳税所得额=会计利润+所得税费用=500+300=800（万元）。由于所得税税率为25%，所以应纳税所得额为800万元除以（1-25%），即750万元。

10、

某公司2020年度的净利润为400万元。如果该公司适用的企业所得税税率是25%，那么该公司2020年度的应交所得税金额是多少