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勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

会计师事务所验资业务操作规程（精选合集）

第一篇：会计师事务所验资业务操作规程

一、为规范本所执行验资业务，明确工作要求、保证执业质量、

降低执业风险，根据《独立审计实务公告第1号-验资》及其规范指南

和国家工商行政管理部门的《公司注册资本登记管理暂行规定》以及

相关法律、法规的规定，结合本所实际情况，制定本操作规程。

二、本规程所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立

审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，

包括被审验单位设立时的验资和被审验单位因合并、分立、发行新股、

股权变更或注册资本增加、减少20%时等的变更验资。

注册会计师承办验资业务应遵守的基本原则是：于法有据、客观

公正、维护权益、实事求是。在实际工作中应当重视现场审验和书面

取证，做到资料齐全，证据充分，审验属实。如遇到个别特殊疑难等

情况，依据独立审计准则和相关法律法规的规定要求，应当运用合理

的专业判断。

三、审验资本的步骤分为接受验资委托、验资实施和验资报告三

个阶段。

(一)接受验资委托阶段

1、本所注册会计师和业务人员在接受验资业务委托时，首先应当

与委托人、被审验单位管理当局沟通，实地察看被审验单位的住所、

主要经营场所、了解被审验单位的基本情况，填写《业务登记表》说

明验资的内容、范围、具体要求和洽谈情况。在充分考虑验资的风险

后确定是否接受委托，如接受委托，即与委托人就委托目的、审验范

围、双方的责任、时间要求、验资收费、验资报告用途及使用责任、

业务约定书的有效期间、约定事项的变更及违约责任等事项协商一致，

并签订《验资业务约定书》，一式二份，经主任室分管领导核签由法

人代表盖章，一份交委托单位，一份待项目完成连同验资工作底稿一

并归档。

2、对于设立验资中的非首期验资或者变更验资，应当查阅被审验

勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

单位的前期验资报告，近期会计报表和审计报告以及与本次有关的验

资资料，应当关注和了解被审验单位以前注册资本的实收和变更情况。

如果发现其他会计师事务所对以前出具的验资报告存在问题，最好不

要承接该项变更验资业务。

3、在沟通、了解和实地察看被审验单位情况的基础上填写《被审

验单位基本情况表》，按照要求编制《总体验资计划》，合理安排验

资工作，具体执行可通过各审验项目的审验程序表实施完成，并根据

情况的变化对验资计划进行修改和补充，并将情况记录于验资工作底

稿。

(二)验资实施阶段

验资取证和审验程序是验资实施阶段的重点工作，本所注册会计

师和业务人员应当实施必要的审验程序，取得充分适当、有效、完整

的验资证据是发表审验意见、出具验资报告的依据。同时将验资执行

过程作好记录形成验资工作底稿。

对于不同类型、性质的被审验单位，应当根据实际情况，获取下

列相关的验资资料。

1、验资取证

1.1设立验资的取证

1.1.1“一般企业”设立验资还应获取：

(1)被审验单位的设立申请报告及审批机关的批准文件;

(2)被审验单位出资者签署的与出资有关的协议、合同和企业章程;

(3)出资者的企业法人营业执照;

(4)个人出资者的身份证明;

(5)被审验单位法定代表人及身份证明、法定代表人的任命书