浅谈上市公司财务报舞弊及其审计对策分析研究会计学专业.pptxVIP

上市公司财务报表舞弊及其审计对策分析财务报表舞弊是上市公司财务报表失真的一种重要形式，可能导致投资者误判、市场资源配置失衡，损害资本市场健康发展。作者：

研究背景财务报表舞弊泛滥近年来，上市公司财务报表舞弊事件频发，严重损害了投资者利益，影响了资本市场的健康发展。监管力度不足现有的监管机制存在缺陷，对财务报表舞弊的打击力度不够，导致一些上市公司铤而走险，进行财务造假。审计方法落后传统的审计方法难以有效识别和防范财务报表舞弊，需要探索新的审计方法和手段。

财务报告舞弊的定义及特征定义财务报告舞弊是指公司管理层或雇员为了实现某种目的，故意在财务报告中编造、伪造、隐瞒或虚假陈述重要信息的欺诈行为。特征财务报告舞弊通常具有以下特征：故意行为，以达到某种目的，涉及财务报表，对财务报表使用者造成误导。分类虚增收入虚减成本虚增资产虚减负债

财务报告舞弊的动机分析个人利益公司高管可能为了个人利益，通过操纵财务数据，获得更高的薪酬和奖金，或者用于个人投资。公司利益公司可能为了维持股价，吸引投资，或者掩盖经营困境，进行财务报表舞弊，短期内改善公司形象。行业竞争在激烈的市场竞争中，为了获得优势，公司可能选择通过财务报表舞弊，虚增利润，降低成本，获得更高的市场份额。外部压力来自投资者、银行、监管机构等的压力，也可能促使公司铤而走险，通过财务报表舞弊来应对压力。

财务报告舞弊的主要表现形式虚增收入例如，虚构销售、提前确认收入、将成本费用计入资本化等，以夸大企业经营成果。虚减成本费用例如，通过设置账外资金、隐瞒费用、少计成本等方式，降低企业成本，提高利润水平。资产负债表项目造假例如，虚增资产、隐瞒负债、粉饰资产负债状况，以掩盖企业真实财务状况。利润操纵例如，通过改变收入确认时间、调节成本费用等手段，人为地调整利润水平，达到短期利益目标。

财务报告舞弊的危害及后果财务报告舞弊不仅会对上市公司自身造成严重损害，还会对投资者、债权人、社会公众等造成重大负面影响。财务报告舞弊会导致投资者对公司失去信任，造成投资损失，甚至引发金融市场动荡。100%投资者信心投资者对上市公司失去信任，可能会导致股价下跌，公司融资困难，甚至破产。$100M投资损失投资者可能会因为财务报告舞弊而遭受巨额投资损失。10K债务违约债权人可能会因为公司财务状况恶化而无法收回债务。100%市场动荡财务报告舞弊可能会引发市场恐慌，造成金融市场动荡。

上市公司财务报告舞弊的审计风险分析11.管理层舞弊风险管理层存在舞弊动机，如获取不正当利益或掩盖财务状况。22.财务报表复杂性风险财务报表内容复杂，易隐藏舞弊行为，审计人员难以识别。33.内部控制薄弱风险公司内部控制制度不健全或执行不力，导致财务舞弊发生可能性增加。44.审计人员独立性风险审计人员与被审计单位存在利益关系，可能会影响审计判断的独立性。

财务报告舞弊审计的基本原则和目标审计原则财务报告舞弊审计遵循独立性、客观性、专业谨慎性、诚实信用等原则。审计人员必须保持独立客观立场，并以专业谨慎的态度进行审计工作。审计目标财务报告舞弊审计的目标是识别和评估财务报告中存在的重大舞弊风险。最终目的是为投资者和公众提供可靠的财务信息，维护资本市场的健康发展。

财务报告舞弊审计的一般程序1风险评估识别和评估财务报告舞弊风险2计划审计制定审计计划，确定审计程序3实施审计收集审计证据，测试内部控制4形成结论评估舞弊风险，形成审计结论审计程序应充分、适当，以确保获取足够、适当的审计证据，支持审计意见。审计人员应保持职业怀疑，并注意潜在的舞弊迹象。

财务报告舞弊审计的常用审计方法数据分析分析财务数据，识别异常和差异，发现潜在的舞弊行为。询问调查与相关人员进行询问和调查，获取相关信息，验证财务数据的真实性和完整性。文件审查审查相关财务文件，核实财务数据的来源和处理过程，识别潜在的舞弊迹象。内部控制审计评估企业内部控制的有效性，识别控制薄弱环节，降低财务舞弊风险。

财务报告舞弊审计的证据收集及评价1证据收集审计人员需收集充分、适当的审计证据，以支持其审计意见，包括财务报表分析、内部控制评估、相关人员访谈等。2证据评价审计人员应根据证据的可靠性、相关性等因素，对收集到的审计证据进行评价，并结合相关信息进行综合判断。3证据质量审计证据的质量直接影响审计结论的可靠性，审计人员应注重证据的客观性、独立性、及时性等方面。

财务报告舞弊审计中的关键审计点11.收入确认关注收入确认的真实性，是否存在虚假交易或提前确认收入的情况。同时，检查收入的计量和分配是否准确。22.资产负债表重点关注固定资产、存货、应收账款、现金等资产的真实性、完整性和计量准确性。33.利润表关注成本费用是否真实、完整，是否存在故意虚增利润或少计成本费用的情况。44.现金流量表关注现金流入和流出是