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营改增后建安挂
靠经营怎么办？
营改增前：建筑
公司，收到甲方工程
款1,000万元做收入
处理。计提成本920
万元放“其它应付
款”，向甲方开建筑业
，并计提3%计30
万元的营业税。共扣
下8%的80万元挂靠
费。
挂靠的施工队，
收到建筑公司转来的
920万工程款，施工成
本，成本全部在施工
队建筑公司核算。那
么，施工队在采购材
料、租赁设备等方面
的成本开支是所有行
业中是最的，核定
征收往往是没有办法
的办法。
进入时代
以后，主要的问题就
范的核算。
其次，营改增
后，工程款必须要价
税分流从工程造价到
报价系统，都要进行
调整。
，必须开给
建筑公司。支付上述
材料、、租赁等
款项必须由建筑公司
对公账户支付。不
然，进项抵扣可能会
有麻烦。
也就是说，
流上，建筑公司不能
再扣下挂靠费后将工
程款全部打给施工
队，其中有进项的支
出，要直接付款给开
票方。
在营改增模式下
的计算，进行一个分
析：
营改增后：建筑
公司，收到甲方工程
款1,000万元做收入
处理。应支付给挂靠
单位的工程款计“其
它应付款”，向甲方开
建筑业。
发生材料费用400
万，分包100万元，
收取80万元挂靠费。
①收到1,000万
元工程款，按11%的税
率分离价税。
不含税金额＝
1,000万÷（1+11%）
＝900.9万
销项＝
900.9×11%＝99.1万
所以，建筑公司
按900.9万挂施工队
分录为：
借银行存款
1,000万
贷其它应付款
900.9万
贷应缴税费－增
（销）99.1万
②材料与租赁费
支出400万元，假设
都能取得17%的专票，
由建筑公司向供应商
支付。
不含税金额＝400
万÷（1+17%）＝
341.9万
进项＝
341.9万×17%＝58.1
万
累计分录为：
借其它应付款
341.9万
借应缴税费－增
（进）58.1万
贷银行存款
400万元
③同理，100万
元分包款也由建筑公
司直接支付给分包
借其它应付款
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