健康产业政策与法规课件：健康产业税收政策及法律制度.pptx

健康产业政策与法规;

许昌市中心医院税务筹划

医院背景：

河南省许昌市中心医院(以下简称中心医院)成立于1911年，为河南省一家以骨科为主，兼具医

疗、科研、教学、康复等业务为一体的三级甲等综合性医院，在20世纪80年代被誉为“全国三大骨科中心”之一。中心医院拥有5个诊疗中心，39个临床科室，开放床位1300多张，其中骨科床位约1000张。2015年中心医院门诊量超过55万人次，年手术近5万台。

中心医院自成立以来至2016年底，从未缴纳过企业所得税，每年根据税务部门要求，提交事业单位法人证书、税务登记证以及财务报表进行备案。如果医疗收入仍然作为免税收入，中心医院的应税收所得额则为负数，无需缴纳所得税。但税务部门从2015年底税务稽查开始，结合所得税新政，认为医疗收入不再享受所得税减免政策，应按照25%税率税收。根据中心医院收支情况，确需缴纳所得税。

由于主管部门领导的沟通协调，虽然目前实际并未缴纳所得税，但从长远考虑，税收筹划事宜己经刻

不容缓。;

阅读资料，思考以下三个问题：

(1)国家对非营利性医疗机构的税收是如何规定的？

(2)国家对健康产业税收还有哪些规定？

(3)该案例资料给了你什么启示？;;

概述;

2016年8月发布的《“健康中国2030”规划纲要》中提出，积极发展商业健康保险。落实税收等优惠政策，鼓励企业、个人参加商业健康保险及多种形式的补充保险。;

健康产业税收政策;

2016年3月23日发布的《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中“营业税改征增值税试点过渡政策的规定(附件3)”免征增值税项目第七项“医疗机构提供的医疗服务”。;

2012年5月28日发布的《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题

的公告》(国家税务总局公告2012年第20号)中关于药品经营企业销售生物制品有关增值税做了如下规定：;

(2)对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。;

(2)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液??可以按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。;

2018年12月29日发布实施的《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入”中第(四)条“符合条件的非营利组织的收入”。

2019年4月23日发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十五

条规定：《企业所得税法》第二十六条第(四)项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。;

2000年7月10日发布的《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税〔2000〕42号)关于非营利性医疗机构的税收政策是：对非营利性医疗机构从事非医疗服务取得的收入，如租赁收入、财产转让收入、培训收入、对外投资收入等应按规定征收各项税收。非营利性医疗机构将取得的非医疗服务收入，直接用于改善医疗卫生服务条件的部分，经税务部门审核批准可抵扣其应纳税所得额，就其余额征收企业所得税。;

2018年6月25日发布的《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)(下文简称《通知》)就企业委托境外进行研发活动发生的研究开发费用企业所得税前加计扣除有关政策问题通知如下：

委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外

研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。;

2019年4月23日发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》对符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税做出了规定。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超