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税务会计实训及答案--第1页

一、假定某企业为居民企业，2013年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万

元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体

向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3

万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。

要求：计算该企业2013年度实际应纳的企业所得税额。

1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170(万元)

(2)广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)

(3)业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)

(4)捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6(万元)

(5)“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)

(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)

(7)2008年应缴企业所得税=270.85×25%=67.71(万元)

二、某中型工业企业2014年企业会计报表利润为850000元，未作任何

调整，依25％的税率缴纳了企业所得税。该企业2014年度的有关账册资

料如下：（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年

利率10％；向其他企业借款20万元，年利率20％，上述借款均用于生

产经营，利息支出均已列财务费用；

（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万

元。

（3）８月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠

100000元，均在营业外支出中列支；

（4）企业投资收益中有国债利息收入20000元。

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要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额；

(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。

A、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(20%-10%)=2万元

B、业务招待费扣除标准：25万元×60%=15万元∠5000万×5‰=25万元。

应调增应税所得额：25-15=10万元

C、税收滞纳金应调增应税所得额1万元

D、允许扣除的公益救济性捐赠额：850000×12%=102000（元），10万

元捐赠可全额在税前列支。

E、调减：免税所得（国债利息收入）20000元；

F、纳税调整后所得：850000+20000+100000+10000-20000=960000元

G、应纳税所得额=960000×25%=240000元

(2)应补交所得税额=(960000-850000)×25%=27500元

题三、甲公司2014年税前会计利润为1000万元，所得税税率为25%，

当年发生如下业务：

（1）库存商品年初账面余额为100万元，已提跌价准备40万元；年末

账面余额为150万元，相应的跌价准备为50万元。

（2）某销售部门用的固定资产自2012年初开始计提折旧，原价为100

万元（税务上对此原价是认可的），假定无残值，会计上采用4年期直

线法折旧，2013年末此设备的可收回价值为32万元，税法上则采取10

年期直线法折旧。

（3）2014年10月1日购入丙公司股票，初始成本为200万元，甲公司

将此投资界定为交易性金融资产，年末此投资的公允价值为240万元。

（4）应收账款年初账面余额