《海关业务》课件——项目七：进出口税费.pptxVIP

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海关业务

以工作过程为主线、项目导向、任务驱动，进行进出口货物报关操作能力训练

项目七：进出口税费

任务1:了解税费的种类及计算要素

一、海关征收的税费种类

关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品征收的一种流转税。

征税主体：国家及代表国家的海关

关税一

课税的对象：进出关境的货物和物品

进口环节税

税款滞纳金

进口关税

出口关税

进口附加税一

消费税

增值税

船舶吨税

—反倾销税

—反补贴税

保障性关税特别关税

一、海关征收的税费种类

从价征收

从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率从量征收

从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率复合税：混合征收

复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量

税税率

二、完税价格的确定

进口货物的完税价格以成交价格为基础，以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。

进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

二、完税价格的确定

进口货物的成交价格应当符合下列条件：

①对买方处置或者使用该货物不予限制，但法律、行政法规规定实施的限制、对货物转售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外；

②该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定；

二、完税价格的确定

进口货物的成交价格应当符合下列条件：

③卖方不得从买方直接或者间接获得因该货物进口后转售、处置或者使用而产生的任何收益，或者虽有收益但能够量化调整；

④买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响。

二、完税价格的确定

进口货物的下列费用应当计入完税价格：

①由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费；

②由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用；

③由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；

二、完税价格的确定

进口货物的下列费用应当计入完税价格：

④与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；

⑤作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费；

⑥卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。

二、完税价格的确定

进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；

②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；

③进口关税及国内税收。

三、进出口货物关税税率的设置和适用

进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。

三、进出口货物关税税率的设置和适用

原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。

原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。

三、进出口货物关税税率的设置和适用

原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。

原产于本条第一款、第二款和第三款所列以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。

项目七：进出口税费

任务2:关税计算

进口关税计算实例一

国内某企业于2023年4月中旬申报进口美国产瓶装葡萄酒1批(2L以下/瓶),成交价格为FOB洛杉矶150000美元。已知运费2000美元，保险费150美元，设1美元=6.5元人民币，计算应征进口关税。

①确定税则归类，2L以下的瓶装葡萄酒归入税号2204.2100;

②原产国美国适用最惠国税率14%,4月2日起加征关税15%;

③审定CIF价格为150000美元+2000美元+150美元=152150美元；

④审定完税价格为152150美元×6.5=988975.00元；

⑤计算应征税款：

应征进口