注会审计核心专题五讲.pdfVIP

十大专题模块

一、职业道德基本原则

二、独立性

三、风险评估（含了解控制）

险应对

五、销售业务风险评估与实质性程序

六、采购业务风险评估与实质性程序

七、舞弊风险评估与应对

八、审计特殊考虑

九、试算平衡表底稿

十、审计报告

专题一职业道德基本原则

本专题主要涉及的知识点

一、诚信

二、专业胜任能力和应有的关注

三、客观和公正

四、

五、职业道德概念框架思路

六、对职业道德产生的不利影响因素分析

结构（2012年9月16日上午）

资料区：（一）至（七）

要求区：（1）至（11）

答题区：（1）至（11）

一、诚信

（一）不诚信表现为哪些方面？

（二）怎样保持诚信？

（一）不诚信表现为哪些方面？

师与以下有问题的信息发生牵连（P27）

1.含有严重虚假或误导性的陈述；

2.含有缺乏充分依据的陈述或信息；

3.存在遗漏或含糊其辞的信息。

（二）怎样保持诚信？（P28）

1.不与有问题的信息发生牵连。

2.如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。

3.如果对被审计单位财务报表中有问题的信息出具了恰当的非标准业务报告，则不被

视为诚信原则。

二、专业胜任能力和应有的关注（P28）

（一）首次承接业务时如何保持专业胜任能力和应有的关注?

（二）承接审计时如何保持专业胜任能力和应有的关注？

（三）利用专家的工作时如何保持专业胜任能力和应有的关注？

（一）首次承接业务时如何保持专业胜任能力和应有的关注

上期财务报表已经审计时对期初余额的考虑（P458）

1.查阅前任CPA的审计工作底稿；

2.考虑前任CPA的独立性和专业胜任能力；

3.考虑前任CPA对上期财务报表出具了非标准审计报告。

1.查阅前任CPA的审计工作底稿的重点（P458）

（1）查阅前任CPA工作底稿中的所有重要审计领域；

（2）考虑前任CPA是否已实施审计程序，收集充分、适当的审计，以支持资产负

债表重要账户期初余额；

（3）复核前任CPA建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影

响。

2.考虑前任CPA的独立性和专业胜任能力（P459）

（1）师能否通过查阅前任CPA的审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适

当的审计，在很大程度上依赖于师对前任CPA的独立性和专业胜任能力的判

断；

（2）如果认为前任CPA不具有独立性，或者不具有应有的专业胜任能力，则无法通过

查阅其审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计。

3.考虑前任CPA对上期财务报表了非无保留意见（P460）

（1）如果前任师对上期财务报表了非无保留意见，导致出具非标准审计

报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，师应当对本期财务报表非无保

留意见。

（2）前任CPA对上期财务报表出具了非标准审计报告，如果该重大事项在本期仍然存

在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而被审计单位继续坚持不