国有企业内部审计风险与防范探析 .pdf

以

内部审计与豺斤

【摘要】在国有企业中，内部审计的重要意义不断显现，内部审计主要是为

通过审计，推动企业增强内部控制，改进企业内部管理，从而提升企业的经济效

益。目前，国有企业不断融入国际市场，面对的竞争压力不断增大，加之内部审

计制度不够完善，已经制约着国有企业内部审计的发展，需要采取更有效的措施

来保障国有企业内部审计发挥重要作用，从而推动企业的可持续发展。当前我国

内部审计还有很多问题，需要进一步改善，提高防风险的能力。

【关键词】国有企业;内部审计;风险;防范

一、国有企业内部审计风险形成的原因分析

（一）内部因素分析

首先，需要确保内部审计机构的独立性和权威性，从而实现内部审计的客观

性。然而，目前部分国有企业在这方面存在漏洞，审计工作的开展受企业内部的

层层约束，在一定程度上降低内部审计工作的客观独立性。其次，需要借助高素

质的审计人员，实现传统内部审计工作的转变，使其朝着风险导向内部审计的趋

势发展。但在当前，内部审计人员的综合能力有待提升，他们主要来自审计或财

务、会计专业，对风险管理、企业治理、经营管理等方面的业务缺乏认识。

（二）外部因素分析

首先，与政府审计、社会审计相比，我国企业内部审计的发展速度较慢，缺

乏完善的法律制度进行规范指导，法律保障不充分。其次，由于当前网络通信和

信息技术的快速发展，传统的内部审计方法与技术无法满足信息技术发展及内部

审计的要求。

二、提高国有企业内部审计风险管控能力的措施

（一）建立和完善内部审计法规及理论体系

为了更好地适应现代内部审计的发展，国家应健全相应的内部审计法律体系,

用以统一内部审计的职业规范，立足法律的完善来提升内部审计的权威，确保企

业内部审计人员的合法权益，降低审计风险。在结合本国国情的基础上，加快与

国际惯例的接轨，进一步规范内部审计体系和工作流程，制定标准，加速推进以

风险为导向的审计模式，使传统的审计方式能够走出账簿、跳出内控，进入以风

险为导向的内部审计。加大对国有企业内部审计法律法规执行情况的监管，加大

内部审计法律规范的培训及宣传力度，夯实内部审计的基础，提高领导人员对内

部审计的认识，将内部审计工作做到更好。

（二）保障内部审计工作独立地位

建立健全我国企业内部审计部门的设置。确保内部审计部门的相对独立性，

接受企业高层管理者的领导，确保能够独立进行审计工作，为国有企业领导层提

供可行性建议。同时通过宣传和学习，提高国有企业领导层的审计管理理念，使

他们充分认识到审计的重要性，把内部审计工作放在企业经营管理的重要组成部

分，从而厘清我国国有企业内部审计的体制机制，构建审计委员会制度。国际内

部审计师协会相关文件规定，内部审计人员必须要和其审计活动保持相对独立性,

进而确保审计人员进行客观、公正的评估。在科学的企业法人管理结构中，需要

使企业的内部审计委员会直接受董事会领导。内部审计委员会需要经过董事会通

过，成为企业的常设组织，审计委员会成员应由董事会以外的人员构成。并且受

董事会领导，审计委员会工作直接向董事会汇报，和企业管理层、其他业务部门

保持相对独立的关系，从而更好地行使相关责任。建立企业内部审计委员会可以

更好地确保审计工作的相对独立性，保证审计职能的发挥。内部审计部门在董事

会审言十委员会的领导下，能够相对独立地开展内部审计工作，对企业的经营活动

的全过程进行监督，并作出客观的评价。

（三）建设专业的内审团队

各方面专业人才的宝贵性稀缺性在21世纪的企业竞争中不必多说，要想构

建科学高效的国有企业内部风险管理机制，要从审计人员的入职前和入职后两个

阶段步步推进，首先应加强人员建设，要从来源入手，根上抓起，在职员面试选

拔时就准备一套严格的选拔标准，高度把关，对应试者的实力作出全方位的考察，

确保公司真正引入一批专业根基牢固，安全责任意识到位，行动力强的好苗子。

审计人员入职后，一方面审计人员自身应及时加强对企业内部涉及自身工作范围

领域的情况的了解，便于快速上手工作，熟练工作流程。另一方面公司高层也应

从企业内外抓起，外部来说首先带领团队主动接受相关机构的高级课程，拉动审

计人员自身专业的不断精研深造。其次加强与其他企业审计工作人员的