2025年固定资产验收日期早于合同签订日期整改报告.pdfVIP

非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮

固定资产验收日期早于合同签订日期整改报告

高校固定资产在资产总额中占绝对大的份额，高校的教学楼、实

训楼、仪器设备等，这些固定资产既是高校进行教学、科研等工作的

物质保障和必要条件，也是衡量学校规模和教学水平的一个重要指标。

高校有必要对学校的固定资产开展经常的、规范的审计工作。高校开

展固定资产审计工作，可以依据《审计法》和《行政事业单位内部控

制制度》等有关规定执行，应积极结合高校固定资产管理的特点，在

学校固定资产的内控制度执行情况的基础上，对固定资产的增加、减

少、固定资产清查等方面确定审计重点，更好地、有效地开展固定资

产审计。

一、固定资产管理的内部控制制度执行情况的审计重点

高校固定资产增加、减少和开展固定资产清查等工作的内部控制

制度是否健全，是否对固定资产管理实行职务分离控制，所建立的内

部控制制度是否科学、合理、有效，重点需对内部控制制度进行符合

性测试和实质性测试；

高校是否建立固定资产的增减可行性论证、审批、检查、核算、

使用效率的考核，重点查看考核的状况，考核是否有效的实施。

二、固定资产增加环节的审计重点

固定资产的采购是否年初有预算，查看可行性论证的经济分析是

否符合年初的预算、是否追加资金，特别对新建的教学楼、实训楼等

基建项目、实验实训室建造项目、大型仪器设备购置需进行重点审计。

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

对年初无预算、或者预算资金不足的项目而已采购或者建造的项目，

查看其付款是追加预算，还是侵占其他预算项目的资金，审计人员在

落实情况后，需对学院相关部门提出整改意见；

固定资产入账价值是否按实际支付的买价加相关税费（行政单位

不含税费），入账价值是否真实、完整，对于接受捐赠、盘盈的固定

资产，审计人员应审查是否入账、入账价值是否符合相关规定。特别

对新建的教学楼、实训楼等基建项目、实验实训室建造项目、大型仪

器设备购置需进行重点审计，为建造这些资产至交付使用前所发生的

可归属于该项资产的专业人员服务费、勘察检测费等非主体支出是否

计入固定资产价值；

固定资产后续成本支出是否真实、完整。对在原有固定资产基础

上进行改建、扩建的固定资产，审计人员应审查其改建、扩建的成本

是否增加固定资产的价值，审查计价是否准确。

三、固定资产减少环节的审计重点

固定资产的报废、毁损、出售、盘亏等减少情况是否执行《行政

事业单位国有资产管理办法》，减少情况是否经过主管部门的批准，

是否手续齐全，主体和附属设备数量是否明确，对于固定资产的减少

是否做到账实相符；

没有达到规定使用年限而报废、毁损的固定资产处置，是否经过

有关人员作出技术鉴定，拆卸的报废设备及附属设备是否完整无缺，

资产管理部门如何处置，有无低价出售、损失浪费等情况，变价收入

以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》

和清理费用是否正确按规定处理；

闲置不用或不需用的固定资产，尤其对于闲置教学楼、实训楼、

实验实训室、大型仪器设备的处置应引起足够重视，审查闲置固定资

产的调拨、出租、出售、置换等处置方式是否合理，处置程序是否严

格，财务会计部门是否按要求及时办理相关的账务处理，资产管理部

门是否按要求办理相关的资产处置手续；

审查短缺固定资产盘亏的原因，是否明确责任、是否编制固定资

产盘亏报告，是否经过按照相关的制度办理盘亏手续，防止出租、出