审计法规与职业道德.pptVIP

010203040506审计人员应当依照法律规定的职责、权限和程序，进行审计工作，并遵守国家审计准则。审计人员办理审计事项，应当客观公正、实事求是、合理谨慎、职业胜任、保守秘密、廉洁奉公、恪尽职守。审计人员在执行职务时，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有直接利害关系的，应当按照有关规定回避。审计人员在执行职务时，应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实。审计人员在执行职务特别是作出审计评价、提出处理处罚意见时，应当做到依法办事，实事求是，客观公正，不得偏袒任何一方。二、政府审计人员的职业道德审计人员应当合理运用审计知识、技能和经验，保持职业谨慎，不得对没有证据支持的、未经核清事实的、法律依据不当的和超越审计职责范围的事项发表审计意见。审计人员应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。不得从事不能胜任的业务。审计人员应当遵守审计机关的继续教育和培训制度，参加审计机关举办或者认可的继续教育、岗位培训活动，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识，掌握与从事工作相适应的计算机、外语等技能。12345审计人员对其执行职务时知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。审计人员参加继续教育、岗位培训，应当达到审计机关规定的时间和质量要求。关于诚信的要求《职业道德守则》明确指出注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：含有严重虚假或误导性的陈述；含有缺少充分依据的陈述或信息；存在遗漏或含糊其辞的信息。三、注册会计师审计人员的职业道德将独立性要求从上市公司扩展到所有涉及公众利益的实体；对事务所特定员工跳槽至涉及公众利益的审计客户并担任特定职位，作出冷却期的要求；将合伙人轮换要求扩展至所有关键审计合伙人；强化对审计客户提供非鉴证服务的部分规定；如果对某一涉及公众利益的审计客户的全部收费连续2年超过事务所全部收费的15%，要求在发表审计意见之前或之后进行复核；禁止将关键审计合伙人的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。（二）关于独立性的要求中国注册会计师鉴证业务准则内容结构图第二章

审计法规与职业道德本章提要案例安然----安达信不诚信自毁前程第一节审计法律规范第二节审计准则规范第三节审计职业道德关键术语思考题练习题明确审计活动中相关各方行为所涉及到的法律规范与注册会计师法律责任的产生原因及其构成;01掌握政府审计、注册会计师审计、内部审计人员执业所必须遵循的准则或指南;02理解审计职业道德规范的内容与要求。03本章学习目标第一部分审计法律规范一、关于审计独立性方面的法律规定《中华人民共和国宪法》第九十一条规定：“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”《中华人民共和国审计法》也从审计机关、经费来源及审计人员三方面的独立性作了明确规定。我国《注册会计师法》第六条规定：“注册会计师和会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。”关于政府审计机关设立与审计人员组成情况的规定关于违反政府审计法规的相关单位和人员应承担的法律责任0102二、政府审计方面的法律规范会计责任与审计责任设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。选择和运用恰当的会计政策。做出合理的会计估计。被审计单位的会计责任应写入审计业务约定书中，以示负责。02010304三、注册会计师审计中的有关法律规范01注册会计师审计中相关法律责任的成因和种类02错误、舞弊和违反法规行为03经营失败04欺诈中国注册会计师的法律责任民事责任行政责任和刑事责任（四）中国注册会计师法律责任的相关司法解释1．《司法解释》的适应特征2．关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定3．关于诉讼当事人的列置的规定4．关于归责原则和举证分配的规定5．关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定6．关于过失责任和过失指引的规定7．关于抗辩事由的规定8．关于减责事由的规定9．关于无效的免责条款的规定10．关于赔偿顺位和最高限额的规定11．关于会计师事务所