2025年注册会计师考试《税法》精炼试题及答案(2)含答案 .pdfVIP

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

2025年注册会计师考试《税法》精炼试题及

答案（2）含答案

1.···(······)···········2025年2月取

得含税收入共130万元，代用工单位支付给劳务派遣员工工资10万

元。甲企业就此项业务未选择差额纳税。甲企业当月应纳增值税为()

万元。

A.6.19

B.3.79

C.3.9

D.5.71

答案：B

解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，

以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的

征收率计算缴纳增值税。甲企业当月应纳增值税

=130÷(1+3%)×3%=3.79(万元)。

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

2.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月1日，采取分期收款

方式向乙企业销售一批货物，价税合计580万元，合同约定分三次等

额支付，付款日期分别为2月20日、3月20日和4月20日，乙企

业因资金紧张于2019年3月4日才支付了第一笔款项195万元。甲

企业2019年2月应确认的增值税销项税额为()万元。

A.0

B.26.67

C.26.90

D.80

答案：B

解析：采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生

时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在3月

4日才支付了第一笔款项，但是要在2月20日确认第一笔款项的增

值税的纳税义务，所以，甲企业2019年2月应确认的增值税销项税

额=580÷3÷(1+16%)×16%=26.67(万元)。

穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》

3.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时

间的说法不正确的是()。

A.纳税人釆取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间

为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有

约定收款日期的，为货物发出的当天

B.纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大

型机械设备、船舶、飞机的，为发出货物的当天

C.纳税人发生视同提供应税服务的，增值税纳税义务发生时间为

应税服务完成的当天

D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务

发生时间为收到预收款的当天

答案：B

解析：选项B:采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天，

但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货

物，为收到预收款或者书面合同约定收款日期的当天。

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

4.B市的甲建筑企业是小规模纳税人，2019年2月在A市取得含

税建筑收入总额为500万元，支付含税分包款200万元，则甲企业在

建筑服务发生地A市预缴税款()万元。

A.8.74

B.14.56

C.9

D.15

答