2025年注册会计师考试-税法模拟试题23 .pdfVIP

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

2025年注册会计师考试-税法模拟试题23

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题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分

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评卷人得分

一、单项选择题

1.下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。

A.公园内专设游客餐厅用地

B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

C.公园中管理单位的办公用地√

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

解析：公园中管理单位的办公自用地可以正常免税；直接用于农、林、牧、渔

业的生产用地免土地使用税，办公楼及职工宿舍用地不免税；纳税单位无偿使

用免税单位土地，要缴纳土地使用税。

2.下列关于税法的分类陈述，错误的是（）。

A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对所得额课税

的税法√

D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国

税法

解析：按照税法征收对象的不同，可分为五种：商品和劳务税税法；所得税税

法；财产、行为税税法；资源税税法；特定目的税税法。

英雄者，胸怀大志，腹有良策，有包藏宇宙之机，吞吐天地之志者也。——《三国演义》

3.居民甲某共有三套房产，2017年将第一套市价为80万元的房产与乙某进行

房屋交换，并支付乙某15万元的差价；将第二套市价为60万元的房产折价抵

偿了欠丙某的50万元债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资

经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）万元。

A.0.45√

B.1.95

C.2.25

D.2.85

解析：以房屋抵债的，承受房屋权属的丙某缴纳契税，甲某不缴纳契税。以自

有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。房屋交换的，支付差价的一

方按照支付的差价缴纳契税。甲某应缴纳契税=15×3%=0.45（万元）。

4.根据税法的适用原则，下列说法不正确的是（）。

A.根据实体从旧，程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税

义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力

B.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制

C.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废√

解析：选项D：效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无

效的。

5.下列关于车船税税率的表述，不正确的是（）。

A.车船税实行定额税率

B.非机动车船的税负重于机动车船√

C.小吨位船舶的税负轻于大船舶

D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

解析：车船税确定税额总的原则是：非机动车船的税负轻于机动车船；人力车

的税负轻于蓄力车；小吨位船舶的税负轻于大船舶。