2025年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(8月25日第一场).pdfVIP

百川东到海，何时复西归?少壮不努力，老大徒伤悲。——汉乐府

2025年注册会计师《税法》考试真题及答案解析（8月25日第一场）

一、单项选择题

1．下列土地和房屋变更产权，不需要缴纳契税的是（）。

A．购买90平方米以下家庭唯一－住房

B．子女接受父母赠与的房产

C．荒滩用于建设风力发电厂

D．夫妻离婚共同财产分割变更房屋产权

【答案】D

【解析】本题考核“契税税收优惠”的知识点。选项A，减按1％的税率缴纳契税；选项B，房产赠

与需要缴纳契税：选项C，承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产，免征契税，

但是建设发电厂要按照规定计算缴纳契税。

2．企业为职业经理人购买房产并将房产权属登记到个人名下，缴纳个人所得税时适用的项目是

（）。

A．利息、股息、红利所得.

B．劳务报酬所得

C．工资薪金所得

D．偶然所得

【答案】C

【解析】本题考核“工资薪金所得”的知识点。职业经理人因任职或受雇取得的非货币性职工福利所

得，应按照“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。

3．下列关于海上石油资源税收入政府分配比例的表述中，正确的是（）。

A．归中央政府

B．50％归中央政府，50％归地方政府

C．归地方政府

D．60％归中央政府，40％归地方政府

【答案】A

【解析】本题考核“税收收入划分”的知识点。海洋石油企业缴纳的资源税归中央政府。

4．税务机关采取的下列征管措施中，心须经过设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准方可

行使的是（）。

A．税收保全

B．查询税收违法案件中，涉嫌人员的储蓄存款

C．将扣繳义务人以前年度记账凭证调回税务机关检查

D．税收强制执行

【答案】B

【解析】本题考查“税务检查的职责”的知识点。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自

治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

5．下列在生产销售环节，缴纳的是（）。

A．资源税

B．车船税

勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

C．城镇土地使用税

D．耕地占用税

【答案】A

【解析】本题考核“纳税环节”的知识点。选项A，在生产销售环节缴纳资源税。

6．下列情形中，属于企业所得税减半征收的是（）。

A．海水养殖

B．中药材的种植

C．远洋捕捞

D．林木的种植

【答案】A

【解析】1本题考核“从事农、林、牧、渔业项目的所得优惠”的知识点。选项BCD免征企业所得

税。企业从事下列项目的所得，减半征企业所得税包括：①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。

②海水养殖、内陆养殖。

7．甲企业2023年拥有货车和挂车各1辆，其中货车整备质量50吨，挂车整备质量20吨，货车的

年基准税额80元每吨，则甲企业当年应缴纳的车船税是（）元。

A．2800.

B．3600

C．4800

D．5600

【答案】C

【解析】本题考核“车船税应纳税额的计算”的知识点。挂车按照货车税额的50％计算。车船税＝50X

80＋20X80X50％＝4800（元）。

8．某货物向海关报明运往境外加工，已知该批货物的价值100万元，出境的运费5万元，境外发生

的加工费20万元，在海关规定期限内复运进境，复运进境的运费和保险