2025年自考审计学重点复习资料 .pdfVIP

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

⾃考审计学重点复习资料

第⼀章审计概论

本章考核要求：

1.明确和理解审计的定义和特征；

2.记忆各种执⾏主体审计的产⽣和发展过程；

3.领会审计的分类和主要审计⽅法；

4.记忆审计的职能和主要作⽤。

第⼀节审计的定义和特征

⼀、审计的定义

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和⼈员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运⽤专门的⽅法，对被审计单位的财

政、财务收⽀、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进⾏审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业

务，⽤以维护财经法纪、改善经营管理、提⾼经济效益的⼀项独⽴性的经济监督活动。

（⼀）审计的主体

审计主体,就是审计的执⾏者,即审计专职机构和专职⼈员。

（⼆）审计的授权者（或委托者）

审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计

⽽⾔的。

（三）审计的客体

审计的客体（对象）是被审计单位在⼀定时期内能够⽤财务报表有关资料表现的全部或⼀部分经济活动。

（四）审计的依据

审计依据是审计⼈员在审计过程中⽤来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意

见、做出审计结论的客观标准。审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；

企业内部的预算、计划、经济合同等。

（五）审计的⽬的

审计的⽬的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。

（六）审计的本质

审计的本质为具有独⽴性的经济监督、评价、鉴证活动。独⽴性是审计的重要特征，有了独⽴性，才能做到客观公正，实事求

是。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独⽴性原则。

⼆、审计的特征

（⼀）独⽴性

表现为三⽅⾯：

1.机构独⽴。

2.业务⼯作独⽴。

3.经济独⽴。

（⼆）权威性

审计组织的权威性是审计监督正常发挥作⽤的主要保证。审计机构的独⽴性决定了它的权威性。

第⼆节审计的产⽣和发展

学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎

⼀、政府审计的产⽣和发展

（⼀）我国政府审计的产⽣和发展

1.西周就有了审计萌芽的思想，形成上计“”制度。

2.宋代设⽴审计司“”和审计院“”，是我国审计定名之始。

3.1914年，北洋政府颁布《审计法》。

4.1983年9⽉正式成⽴了中华⼈民共和国审计署。1995年1⽉1⽇开始实施《中华⼈民共和国审计法》。

（⼆）国外政府审计的产⽣和发展（了解）

⽬前世界上已有160多个国家建⽴了适应各⾃国情的国家审计机构，其⾪属关系⼤体可分为三种类型：第⼀，⾪属于议会；

第⼆，⾪属于政府；

第三，⾪属于财政部。

⼆、内部审计的产⽣和发展（了解）

（⼀）我国内部审计的产⽣和发展

在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置司会“”⼀职。

（⼆）国外内部审计的产⽣和发展

从内部审计机构的设置和⾪属关系来看，国际上常采⽤的模式有：

⼀是内部审计⾪属于董事会。

⼆是内部审计⾪属于董事会下⾯的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导。

三是内部审计⾪属于总经理，接受总经理的领导。

四是内部审计⾪属于财会部门。

三、注册会计师审计的产⽣和发展（熟悉）

（⼀）我国注册会计师审计的产⽣和发展

注册会计师审计⼜称社会审计、民家审计。

1918年，谢霖领取了第⼀号会计师证书，成⽴我国第⼀家会计师事务所——正则会计师事务所。

1980年财政部印发了《关于成⽴会计顾问处的暂⾏规定》，标志着我国注册会计师制度开始恢复。

1993年10⽉颁布了《中华⼈民共和国共和国注册会计师法》，确定了法律地位。

1995年2⽉财政部⼜发布了《中国注册会计师独⽴审计准则》等⼀系列法律、法规和制度。

1997年加⼊国际会计师联合会。

2006年注册会计师协会布了《中国注册会计师执业准则》。

（⼆）国外注册会计师审计的产⽣和发展

发展过程为：

1.详细审计阶段。

1853年在苏格兰的爱丁堡成⽴了爱丁堡“会计师协会”，这是世界上第⼀个执业会计师的专业团体。由于详细审计产⽣于英国，

⼜称为英国式审计。

这⼀阶段注册会计师审计的特点是：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的⽬的主要是查错防弊，保证企业资产

的安全完整；

审计的⽅法是对会计账⽬进⾏详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进⾏周密详尽地逐笔审查与稽核。

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?