审计计划、重要性与审计风险.ppt

在计划审计工作时，CPA应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。重要性水平与审计证据的关系：反向关系评估重要性的总体要求对被审计单位及其环境的了解审计的目标财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波动幅度确定计划的重要性水平时应考虑的因素三、编制审计计划时对重要性的评估判断基准3、会计报表层次重要性水平的确定资产总额净资产营业收入净利润资产总额（0.5-1%）；净资产1%；营业收入（0.5-1%）；净利润（5%-10%）1()是指以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。2A．环境证据B．口头证据3C．书面证据D．实物证据4会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于()。5A．会计师事务所B．被审计单位6C．进行审计的注册会计师D．委托单位旧课回顾在本章的学习中，要求掌握管理当局的认定，具体审计目标及两者的关系；审计计划、重要性和审计风险的概念，编制审计计划时对重要性的评估，了解评价审计结果时对重要性的考虑，掌握审计风险的组成要素和相互关系，熟悉评估重大错报风险应考虑的因素，为指导审计工作过程提供理论和依据。课时数：3学时学习目的和要求第六章审计计划、重要性与审计风险资产负债表审计阶段，鉴证+查错防弊4在财务报表审计阶段，鉴证+提出改进经营管理的意见+查错防弊5审计目标与审计过程1审计目标的演进2在详细审计阶段，查错防弊3第一节审计目标与计划审计工作对客户财务报表的合法性、公允性表示意见。01客户财务报表的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定——合法性02财务报表是否在所有重大方面公允地反映了客户的财务状况、经营成果和现金流量情况——公允性03（二）我国财务报表审计总目标具体目标是总目标的具体化（三）审计具体目标及其确定被审计单位管理层对会计报表的认定认定：被审计单位管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关。包括对各类交易和事项运用的认定对期末账户余额运用的认定对列报运用的认定发生完整性准确性：截止：分类：对各类交易和事项运用的认定1存在2权利和义务3完整性4计价和分摊对期末账户余额运用的认定发生以及权利和义务01完整性02分类和可理解性03准确性和计价04对列报运用的认定管理层的认定关于各类交易和事项运用的认定关于期末账户余额运用的认定关于列报运用的认定发生√√完整性√√√准确性√√截止√分类√√存在√权利和义务√√计价和分摊√√可理解性√2．具体审计目标举例说明：由应收账款的认定得出的具体审计目标管理层认定具体审计目标存在确认纪录的应收账款金额是确实存在权利和义务确认已纪录的应收账款归被审计单位所有完整性确认已存在的应收账款均已纪录计价和分摊确认应收账款以恰当的金额包括在资产负债表中，且与之相关的坏账准备的计提方法和比例是恰当的、计提是充分的分类应收账款的有关信息已被恰当列报和描述可理解性应收账款的有关信息的披露内容表述清楚资产负债表项目具体审计目标由营业收入的认定得出的具体审计目标管理层认定具体审计目标发生确定纪录的营业收入是否已发生且与被审计单位有关完整性确定营业收入记录是否完整准确性确定营业收入有关的金额及其它数据是否已恰当纪录截止确定营业收入是否已纪录于正确的会计期间分类确定营业收入的内容是否正确可理解性确定营业收入的披露是否恰当利润表项目遵守职业道德规范遵守质量控制准则遵守审计准则（四）财务报表审计的一般原则审计过程接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告12审计业务约定书定义与作用定义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。二、审计业务约定书01可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解，如：审计责任及需要提供的合作；02可作为被审计单位鉴定审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据；03如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定会计师事务所和被审计单位双方应负责任的重要证据。作用签订审计业务约定书之前应做的工作明确审计