2025年污水处理企业税收政策分析及风险防范 .pdfVIP

为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

污水处理企业税收政策分析及风险防范

随着我国环境治理市场化的不断深入，污水处理企业得到了迅速发展。国家

对污水处理环保企业的税收优惠力度较大，近年来国家为了更好促进环保污染治

理，增值税税收政策由之前的免征政策，调整为即征即退“”政策，而且和达标排

放相关联，达标排放才能享受增值税即征即退“”政策。污水处理企业应及时完成

技改，把达标排放放在第一位，争取符合即征即退“”政策。税收征管改革力度较

大，纳税风险不容忽视，通过规范污水处理企业纳税行为，正确计算足额缴纳各

项税款，建立良好的税企关系，不断搜集掌握国家及地方税收政策变动情况，学

习研究税收政策，确保合同、货物、现金、发票四流一致，规避税收风险，保证

污水处理企业健康发展，实现天蓝、水清，人与自然和谐相处。

一、污水处理企业税收政策及税收风险分析

（一）增值税税收政策及税收风险分析

第一，财务人员没有及时了解国家最新的税收政策，选择税收政策错误。由

于税率变化频繁，容易选错税率，多交税款，给企业造成损失。不能及时报送退

税资料，造成退税周期延长，加大企业资金周转压力。财务人员不了解出水达标

情况，对是否满足退税环保指标不清楚；对企业纳税信用等级不了解、不重视，

造成不能退税。

第二，根据国税公告2020年第9号，2020年5月1日至今适用6%、或

13%税率，需要重新办理现代服务业其他专业技术服务即征即退备案，可以继续

享受增值税70%即征即退优惠政策。污水处理未产生货物，污水处理属于现代

服务中专“业技术服务”收取处理费用适用6%税率；污水处理产生货物，再生水

归属政府，污水处理属于提供加工劳务，适用13%税率；污水处理后产生货物，

再生水归属污水处理企业，企业收取的处理费用属于现代服务中专“业技术服务”

适用6%税率；企业将再生水用于销售时，适用13%税率。纳税人类型选择不当，

造成适用税率不同，享受优惠不同，多缴税款。

乐民之乐者，民亦乐其乐；忧民之忧者，民亦忧其忧。——《孟子》

第三，根据财税2019年第39号公告，2019年4月1日至2021年12月

31日，允许生产、生活性服务业现代服务业其他专业技术服务纳税人按照当期

可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，加计递减属于营业外收入政府补助

利得，企业因此可以少交部分税款。

第四，没有按照单个污水处理项目，设立单个法人单位运营模式“”做好注册

登记，而是多个项目注册一个法人单位，那么按照财税（2015）78号文件规定，

若企业因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款

除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受增值税即征即退。因

为污水处理企业的设备、工艺、进水水质等因素会影响达标排放，多个项目注册

一个法人易造成连带环保处罚风险。

第五，不遵守发票管理办法、增值税专用发票使用规定。没做好发票领购、

开具、取得、保管工作；发票取得不及时、审核不严格，造成无法税前列支；无

票销售未及时确认收入。污水处理企业因其自身特点，城管局一般不需要发票，

存在比例较大的无票销售情况，通常企业在月底取得政府相关主管部门签字盖章

后水质水量确认单，收取水费时，只开具收据，不再开具发票，无票销售收入一

般是在月末统计，并在次月申报期内对无票销售收入进行申报。部分企业建设调

试转运营等原因