现金流量表分析上.ppt

现金及现金等价物3241现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。如：3个月内到期的证券市场上流通的短期债券。包括现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款等）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表与资产负债表、利润表的关系现金流量表与资产负债表利润表的关系所有者权益变动表资产负债所有者权益财务状况资产负债所有者权益财务状况收入费用利润经营成果现金流量表（资金流转）现金流量表与资产负债表的关系现金流量表资产负债表筹资活动投资活动经营活动现金流量表与资产负债表的关系现金流量表资产负债表筹资活动短期借款长期借款权益资金投资活动固定资产/无形/其他长期股权投资经营活动除投资、筹资外第一节现金流量表分析目的与内容现金流量表分析的目的从动态上了解企业现金变动情况和变动原因评价企业盈利的质量判断企业获取现金的能力第一节现金流量表分析目的与内容现金流量表分析1现金流量与利润综合分析2现金流量表分析的内容第六章现金流量表分析第一节现金流量表分析目的与内容第二节现金流量表主要项目第三节现金流量表分析第四节现金流量与利润综合分析第二节现金流量表主要项目内容：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量报表附注筹资活动产生的现金流量第二节现金流量表主要项目01编制方法：直接法间接法02结构：直接法编制附注中提供间接法内容第二节现金流量表主要项目01020304经营活动现金流量-现金流入量销售收现其他收到税费返还第二节现金流量表主要项目经营活动现金流量-现金流出量购货付现其他支付税费支付职工第二节现金流量表主要项目资金周转好（1）销售收现=营业收入1形成应收帐款/预收帐款转入经营活动现金流量分析（3）销售收现〈营业收入3（2）销售收现〉营业收入应收帐款下降/形成预收帐款2第二节现金流量表主要项目经营活动现金流量应较大经营活动现金流入量大于流出量：自我适应强经营活动现金流入量小于流出量：自我适应差/财务困难经营活动现金流入量与流出量分析第二节现金流量表主要项目经营活动现金流量-现金流量质量分析01经营活动现金净流量02=003＞004＜005弥补非付现成本06不能弥补/=非付现成本07简单再生产08扩大再生产09510第二节现金流量表主要项目现金流入量投资活动现金流量01现金流出量投资活动现金流量02第二节现金流量表主要项目投资活动现金流入量与现金流出量现金流入大大〉现金流出如果：固定资产闲置，理财有力否则：说明企业偿债困难0201第二节现金流量表主要项目01投资活动现金流量与利润分析02投资收益收现越大，说明变现投资收益越高第二节现金流量表主要项目01投资活动现金流量-现金流量质量分析02投资活动现金净流量03=004＞005＜006307收回投资投资收益处置固定资产08第二节现金流量表主要项目筹资活动现金流入量与流出量现金流入量〉现金流出量，吸收投资/举债0102第二节现金流量表主要项目筹资活动现金流量-现金流量质量分析01筹资活动现金净流量02=003＞004＜005306第六章现金流量表分析第一节现金流量表分析目的与内容第三节现金流量表分析第二节现金流量表主要项目第四节现金流量与利润综合分析01030204第三节现金流量表分析现金流量表一般分析现金流量表水平分析现金流量表结构分析现金流量表一般分析进行现金流量表的一般分析，就是要根据现金流量表的数据，对企业现金流量整体情况进行分析与评价。现金流量表水平分析现金流量表水平分析，目的在于通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平与特点。第三节现金流量表分析经营活动现金流量的增减变动分析投资活动现金流量的增减变动分析筹资活动现金流量的增减变动分析1先总后分2现金流量表结构分析现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金流量管理的重点。三、现金流量表结构分析010203现金流出量结构的分析现金流入