高新技术企业研发费用如何归集.docxVIP

PAGE

1-

高新技术企业研发费用如何归集

一、高新技术企业研发费用归集概述

(1)高新技术企业研发费用归集是推动企业科技创新和产业升级的重要环节。根据《高新技术企业认定管理办法》，企业研发费用占同期销售收入的比例是衡量其研发投入强度的重要指标。据统计，我国高新技术企业研发费用平均占销售收入的5%以上，远高于一般企业的平均水平。例如，华为在2019年的研发投入高达1317亿元人民币，占其总收入的14.1%，这充分体现了其对研发的重视。

(2)研发费用归集遵循权责发生制原则，即费用发生时即计入当期成本。这有助于企业真实反映研发活动的成本和效益。在实际操作中，企业需要根据研发项目的性质、阶段和内容，合理归集研发费用。例如，研发材料费、人工费、折旧费、无形资产摊销费等，都应按照实际发生额计入研发费用。此外，企业还需关注研发费用归集的合规性，确保符合国家相关政策和税收法规的要求。

(3)高新技术企业研发费用归集过程中，企业应建立健全内部管理制度，明确研发费用归集的范围、标准和流程。例如，企业可以设立专门的研发费用归集部门，负责研发费用的审核、归集和核算工作。同时，企业还需加强对研发项目的管理和监控，确保研发费用投入的合理性和有效性。以阿里巴巴为例，其研发费用归集制度明确规定了研发费用的核算范围、审批流程和核算方法，有效提升了研发费用管理的规范性和效率。

二、研发费用归集的具体方法

(1)研发费用归集的具体方法主要包括直接费用和间接费用两大类。直接费用是指可以直接归属于特定研发项目的费用，如研发材料费、研发设备折旧费、研发人员工资及福利费等。这些费用通常通过详细的账务记录和凭证管理，按照实际发生额直接计入相应研发项目成本。例如，在研发新产品的过程中，原材料费用和研发人员的薪资就属于直接费用，可以直接按照实际支出归集到新产品研发项目。

(2)间接费用则是指难以直接归属于某个具体研发项目的费用，如研发部门的水电费、办公费、物业管理费等。这类费用需要通过合理分配的方式归集到各个研发项目。常见的分配方法有直接分配法、比例分配法、活动基础分配法等。以比例分配法为例，企业可以根据各研发项目的实际工作量或研发人员的工资比例来分配间接费用。例如，某企业将研发部门的水电费按照各部门研发项目总工时的比例进行分配，确保费用分配的公平性和合理性。

(3)研发费用归集还需注意研发项目阶段性的费用分配。研发项目通常分为立项、实施、验收三个阶段，不同阶段的研发活动费用构成和分配方法有所不同。在立项阶段，主要是进行项目可行性研究和方案设计，这一阶段的费用主要包括咨询费、调研费等；实施阶段则是具体开展研发工作，这一阶段的费用包括研发材料费、研发人员工资等；验收阶段是对研发成果的评估和总结，这一阶段的费用主要包括评估费、验收测试费等。合理划分研发项目阶段，有助于企业更精准地归集研发费用，提高费用管理效率。以某软件企业为例，其在研发费用归集过程中，根据项目各阶段的任务和成本特点，制定了详细的费用归集方案，有效提升了研发费用管理的精细化水平。

三、研发费用归集的注意事项

(1)研发费用归集时，首先要注意区分研发费用与日常经营费用的界限。研发费用应当专门用于支持技术创新和产品研发，而非日常运营支出。例如，研发人员的工资和福利、研发材料的购置、研发设备的折旧等，都是研发费用的范畴。而行政办公费用、市场推广费用等，则不属于研发费用。正确区分这两类费用，有助于企业准确计算研发费用占销售收入的比重，满足高新技术企业认定的要求。

(2)在归集研发费用时，必须保证费用的真实性和准确性。企业应确保所有研发费用都有相应的原始凭证支持，如发票、合同、工资单等。对于无法取得原始凭证的费用，应通过合理的估计方法进行归集。同时，企业还需定期对研发费用进行审计，确保费用的合规性和准确性。例如，某企业通过对研发项目的成本进行详细分析，对研发费用进行了严格的审计，确保了研发费用的真实性和合规性。

(3)研发费用归集还需关注费用的时间性。研发费用应按照实际发生的时间进行归集，而非根据项目进度或预算计划。这意味着，即使某个研发项目尚未完成，只要费用已经发生，就应该计入当期研发费用。这种做法有助于企业真实反映研发活动的成本和效益，同时也便于企业进行财务分析和决策。例如，某企业在研发新产品时，即使产品尚未上市，其研发过程中产生的费用也应计入当期研发费用，以保证财务数据的准确性。