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毕业设计（论文）

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浅谈我国企业内部控制的现状

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浅谈我国企业内部控制的现状

摘要：随着我国经济的快速发展和企业规模的不断扩大，内部控制作为企业管理的重要组成部分，其重要性日益凸显。本文从我国企业内部控制的现状出发，分析了当前内部控制存在的问题，并提出了相应的改进措施，旨在为我国企业内部控制的完善提供参考。

随着全球经济一体化的不断加深，企业面临的市场竞争日益激烈。内部控制作为企业管理的重要手段，对于提高企业竞争力、防范风险、保障企业可持续发展具有重要意义。本文通过对我国企业内部控制现状的分析，旨在揭示当前内部控制存在的问题，为我国企业内部控制改革提供理论支持。

一、我国企业内部控制的发展历程

1.1内部控制概念的形成与发展

(1)内部控制这一概念最早可以追溯到古埃及时期，当时的商人为了确保交易的安全性和准确性，开始采用一些简单的控制措施，如记录账目、使用印章等。随着商业活动的日益复杂，内部控制的概念逐渐形成。到了中世纪，内部控制主要依靠商人的个人经验和直觉来进行。而在近代，随着工业革命的兴起，企业规模不断扩大，内部控制的重要性日益凸显。这一时期，内部控制开始从经验管理向科学管理转变，一些学者开始对内部控制进行系统性的研究。

(2)20世纪初，内部控制的理论研究取得了重要进展。美国注册会计师协会（AICPA）于1949年发布了《内部控制基本准则》，标志着内部控制理论体系的基本形成。这一时期，内部控制的研究重点主要集中在内部控制的定义、目标和原则等方面。随着企业规模的进一步扩大和市场环境的日益复杂，内部控制的研究领域不断拓展，包括内部控制的设计、实施、评价和改进等方面。

(3)进入21世纪，随着全球化和信息技术的发展，内部控制的理论和实践都发生了深刻的变化。内部控制的概念从传统的财务控制扩展到企业管理的各个方面，如风险管理、合规性等。同时，内部控制的方法和工具也得到了创新，如平衡计分卡、关键绩效指标（KPI）等。此外，内部控制的研究方法也趋向于多元化，包括实证研究、案例研究等。在我国，内部控制的研究和应用也得到了迅速发展，为企业提供了更加完善的内部控制体系。

1.2我国内部控制法规体系的建设

(1)我国内部控制法规体系的建设始于20世纪80年代，随着改革开放的深入和市场经济体制的逐步建立，我国开始重视企业内部控制的建设。1985年，财政部发布了《企业内部控制规范》，这是我国第一部关于内部控制的规范性文件，对内部控制的基本原则和实施方法进行了规定。此后，随着企业管理的不断完善，内部控制法规体系逐步完善。

(2)进入21世纪，我国内部控制法规体系的建设进入了一个新的阶段。2006年，证监会发布了《上市公司内部控制指引》，对上市公司内部控制的要求进行了明确规定。同年，财政部、证监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，标志着我国企业内部控制规范体系的基本形成。这一规范体系要求企业建立内部控制制度，明确内部控制的目标、原则和要素，并对内部控制的有效性进行评估。

(3)在法规体系建设的推动下，我国企业内部控制实践取得了显著成效。据相关数据显示，截至2020年底，沪深两市上市公司内部控制有效性得分达到90分以上的占比超过70%。以某知名上市公司为例，该公司在内部控制法规体系建设的推动下，建立了完善的内部控制制度，包括风险评估、内部审计、合规性检查等，有效防范了财务风险和经营风险，提高了企业的经营管理水平。这些案例表明，我国内部控制法规体系的建设对于提高企业内部控制水平、促进企业健康发展具有重要意义。

1.3内部控制理论与实践的发展

(1)内部控制理论与实践的发展在21世纪迎来了新的高潮。随着企业全球化趋势的加强，内部控制的研究领域不断拓宽，涵盖了企业风险管理、合规性、信息技术等多个方面。据《中国内部控制报告》显示，2019年我国上市公司内部控制有效性得分为85.6分，较2010年提高了近10个百分点。例如，某跨国公司通过引入国际内部控制框架（COSO），结合自身业务特点，构建了一套全面的风险管理体系，有效提升了企业的内部控制水平。

(2)在实践中，内部控制理论的发展推动了企业内部控制实践的改进。例如，平衡计分卡（BSC）作为一种战略绩效管理工具，被广泛应用于企业内部控制中。据《平衡计分卡在中国企业的应用》一书中提到，采用平衡计分卡的企业，其内部控制有效性得分为86.2分，高于未采用的企业。此外，信息技术在内部控制中的应用也日益广泛，如企业资源规划（ERP）系统、数据仓库等技术的应用，提高了内部控制的信息化水平。

(3)随着我国企业改革的深入，内部控制理论与实践的发