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2025年中级会计职称之中级会计经济法真题练习试卷A卷附答案

一、选择题（每题2分，共20分）

(1)企业所得税的纳税人是指在中国境内，依照中国法律、行政法规或者国务院的规定，经工商行政管理机关登记注册的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。例如，一家位于北京的中型制造企业，其年销售收入达到5000万元，净利润为200万元，根据我国税法规定，该企业需缴纳企业所得税。

(2)下列各项中，不属于增值税征收范围的是：提供不动产租赁服务。以某房地产公司为例，该公司在2025年通过出租写字楼获得租金收入3000万元，按照我国税法规定，该公司需缴纳的是房产税，而非增值税。

(3)下列各项中，不属于营业税征收范围的是：销售自产自用产品。假设某食品加工厂2025年销售自产面包1000万元，根据我国税法规定，该厂需缴纳的是增值税，而非营业税。这是因为，自产自用产品在销售时，其生产环节的增值税已经缴纳，因此不再重复征税。

二、1.企业所得税的纳税人是指

(1)企业所得税的纳税人涵盖了各类企业，包括但不限于国有企业、集体企业、私营企业、中外合资企业、中外合作企业和外商独资企业。这些企业在中国境内从事生产经营活动，依照中国法律、行政法规或者国务院的规定，需缴纳企业所得税。例如，一家位于上海的跨国公司，其在中国境内的子公司年销售额达到10亿元，净利润为1亿元，根据中国税法，该子公司必须缴纳企业所得税。

(2)除了企业，企业所得税的纳税人还包括个体工商户、合伙企业等个人独资企业。这些个体经营者在从事生产经营活动时，同样需要按照中国税法规定缴纳企业所得税。例如，一位在北京经营着一家小型咨询公司的个体工商户，其年收入为500万元，利润为150万元，根据税法规定，该个体工商户需缴纳企业所得税。

(3)企业所得税的纳税人还包括在中国境内注册的外国企业分支机构。这些分支机构在中国境内从事生产经营活动，其所得收入也需缴纳企业所得税。例如，一家美国企业在上海设立分支机构，该分支机构在2025年的销售收入为5亿元，净利润为1亿元，按照中国税法，该分支机构必须缴纳企业所得税。此外，企业所得税的纳税义务人还包括在中国境内取得所得的非居民企业，无论其是否在中国境内设立机构、场所，或者取得的所得是否与所设机构、场所有实际联系，均需依照中国税法规定缴纳企业所得税。

三、2.下列各项中，不属于增值税征收范围的是

(1)在增值税的征收范围中，并不包括提供不动产租赁服务。例如，一家位于广州的房地产开发公司，其主要业务是开发和销售住宅和商业物业。在2025年，该公司通过出租写字楼和商业空间获得了租赁收入3000万元，按照中国税法规定，这部分收入属于房产税的征收范围，而非增值税。

(2)另一个不属于增值税征收范围的是销售自产自用产品。以一家位于深圳的电子制造企业为例，该企业在2025年生产了价值5000万元的电子元器件，并将其用于内部生产其他产品。这部分自产自用产品的价值并未纳入增值税的征收范围，因为增值税主要针对的是产品的最终销售环节。

(3)还有一种情况是不属于增值税征收范围的是提供服务而非销售商品。比如，一家位于杭州的咨询服务公司，在2025年为客户提供咨询服务并收取了价值200万元的咨询费。根据中国税法，这类咨询服务属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范畴。这种区分在税收征管中非常关键，因为它直接影响到企业的税负计算。

四、3.下列各项中，不属于营业税征收范围的是

(1)在营业税的征收范围中，销售自产自用产品不属于其范畴。例如，一家位于南京的汽车制造企业，2025年生产了10000辆汽车，并自用了其中2000辆用于公司内部车辆更新。根据中国税法，这部分自产自用汽车的销售行为不征收营业税，而是作为企业内部成本处理。

(2)另一个不属于营业税征收范围的例子是提供技术服务。比如，一家位于深圳的技术研发公司，在2025年向客户提供了软件定制服务，收入为500万元。根据中国税法，这类技术服务不属于营业税的征收范围，而是属于增值税的征收范围。这是因为技术服务通常被视为无形资产，而营业税主要针对的是有形资产的销售和租赁。

(3)此外，销售土地和土地使用权也不属于营业税的征收范围。以一家位于北京的土地开发公司为例，该公司在2025年出售了一块土地，获得收入1亿元。根据中国税法，这笔收入应缴纳土地增值税，而非营业税。在中国，土地和土地使用权的交易通常涉及多项税费，包括土地增值税、契税等，但营业税并不在其中。

五、4.下列各项中，不属于城市维护建设税征收范围的是

(1)城市维护建设税的征收范围主要针对在中国境内从事生产经营并缴纳增值税、消费税的单位和个人。例如，一家位于成都的连锁餐饮企业，在2025年通过销售餐饮服务获得收入2亿元，同时缴纳了