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农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第1页
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录
合作社的所有者权益，是指合作社资产扣除负债后由成员享
有的剩余权益。合作社的所有者权益包括股金、专项基金、
资本公积、盈余公积、未分配盈余等。
（一）股金的核算
（1）收到成员入股的货币资金
借：银行存款
贷：股金
资本公积（实际出资与确认的股金的差额）
（2）收到成员入股的非货币资金
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第1页
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第2页
1、成员以自产种苗入股
借：产品物资
贷：股金
2、成员以全新办公室、仓库、机械等出资
借：固定资产
贷：股金
3、成员以土地经营权入股
借：无形资产
贷：股金
（3）资本公积转增股金时
借：资本公积
贷：股金
（4）退股
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第2页
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第3页
1、以银行存款支付成员退股款
借：股金
贷：银行存款
2、以固定资产和现金退还
借：股金
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产
库存现金
（二）专项基金
专项基金是核算合作社接受国家财政直接补助和他人捐赠
形成的专项基金。上一篇已经详细介绍了合作社收到国家财
政直接补助资金时的会计处理，这里就不再重复了。需要的
小伙伴请翻看昨天的推文。
（1）他人捐赠的核算
1、收到捐赠的货币资金
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第3页
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第4页
借：库存现金/银行存款
贷：专项基金
2、收到某单位捐赠的拖拉机
借：固定资产
贷：专项基金
（三）盈余公积
（1）提取盈余公积
借：盈余分配—各项分配
贷：盈余公积
（2）用盈余公积弥补亏损时
借：盈余公积
贷：盈余分配—未分配盈余
（四）本年盈余与盈余分配
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第4页
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第5页
本年盈余核算合作社本期实现的盈余。盈余分配核算合作社
当年盈余的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的结存余额。
（1）结转各项收入
借：经营收入
其他收入
贷：本年盈余
（2）结转各项支出
借：本年盈余
贷：经营支出
管理费用
财务费用
税金及附加等
（3）对外投资的结转
借：投资收益
贷：本年盈余
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第5页
农民专业合作社所有者权益核算的会计账务处理分录--第6页
注：如投资净损失，作相反会计分录。
（4）结转本年盈余
借：本年盈余
贷：盈余分配—未分配盈余
注：如为净亏损，作相反会计分录。
（
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