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2023年中级会计师《中级会计实务》试题及答案（9月10日）

[单选题]1.2×21年1月5日，甲公司因建造厂房向银行申请一笔2年期借款。

2×21年2月1日，甲公司外购一批钢材用于建造。2×21年4月1（江南博

哥）0日，甲公司的专门借款申请通过银行审批，当日收到。2×22年3月1日

建造完工，厂房达到预定可使用状态。2×22年4月1日，甲公司办理竣工决算

并正式使用，专门借款利息应予资本化期间是()。

A.2×21年4月10日-2×22年4月1日

B.2×21年4月10日-2×22年3月1日

C.2×21年2月1日-2×22年4月1日

D.2×21年2月1日-2×22年3月1日

正确答案：B

参考解析：1.借款费用开始资本化的时点借款费用允许资本化必须同时满足三

个条件的：（1）资产支出已经发生；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产

达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。因此本

题开始资本化的时点是2×21年4月10日。2.借款费用停止资本化的时点购

建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费

用应当停止资本化。即2×22年3月1日停止资本化。

[单选题]2.9.甲公司适用的所得税税率为25%，2022年度所得税汇算清缴于

2023年5月15日完成。2021年12月31日，甲公司与承租方乙公司签订写字

楼租赁合同。租赁期限为2022年1月1日～2023年12月31日，月租金10万

元，并于每月末支付。2023年4月10日，甲公司发现2022年度租金收入漏

计，甲公司将该重要差错采用追溯重述法进行差错更正。该差错更正对2023年

初留存收益产生的影响为()万元

A.90

B.120

C.-90

D.-120

正确答案：A

参考解析：该差错更正对2023年初留存收益产生的影响=12×10×（1-25%）

=90万元。

[单选题]3.下列各项中，企业应当计入管理费用的是()

A.按利润分享计划给予生产部门管理人员的额外薪酬

B.为生产部门管理人员计提和缴存的医疗保险费

C.与生产部门管理人员解除劳动关系支付的一次性款项补偿金额

D.供生产部门管理人员无偿使用的小汽车的租金支出

正确答案：C

参考解析：选项C属于辞退福利，不按受益对象区分，计入管理费用。

[单选题]4.甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳

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税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年甲公司实现的利润总额为1000万

元，其中国债利息收入50万元，违法罚款支出60万元，当年新增一台其初始

入账成本与计税基础均为600万元的行政管理设备，当期已提折旧60万元，税

法规定允许抵扣40万元。假定税法规定国债利息收入免税，违法罚款支出不允

许税前抵扣。假定不考虑其他因素，甲公司2022年所得税费用的金额为()万元

A.247.5

B.252.5

C.257.5

D.250

正确答案：B

参考解析：应纳税所得额=1000-50+60+20=1030万，应交所得税

=1030*0.25=257.5；行政管理设备，当期已提折旧60万元，税法规定允许抵扣

40万元形成递延所得税资产=（60-40）*0.25=5，所得税费用=257.5-5=252.5

[单选题]5.甲公司和乙公司均为丙公司创立的子公司2022年1月5日甲公司以

银行存款800万元和一项账面价值为1200万元、公允