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第七章内部控制系统及其评价与审计内部控制系统及其评价与审计概述第1页

第七章内部控制系统及其评价与审计内部控制系统财务汇报内部控制内部控制描述内部控制评价内部控制审计24135内部控制系统及其评价与审计概述第2页

7.1内部控制系统????24建立内部控制必要性内部控制发展?内部控制目标和要素内部控制系统种类内部控制内容135内部控制系统及其评价与审计概述第3页

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施意在实现控制目标过程。内部控制系统及其评价与审计概述第4页

7.1.1内部控制发展?1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.会计控制和管理控制阶段4.内部控制结构阶段(1)控制环境,反应董事会、管理者、业主和其它人员对控制态度和行为。(2)会计系统,要求各项经济业务确实认、归集、分类、分析、登记和编报方法。(3)控制程序,指管理层制订政策和程序,以确保到达一定目标。内部控制系统及其评价与审计概述第5页

5.内部控制整合框架阶段(1)控制环境,组成一个单位气氛,影响内部管理人员控制其它要素基础。(2)风险评定,指管理层识别并采取对应行动来管理对经营、财务汇报、符合性目标有影响内部或外部风险,包含风险识别和风险分析。(3)控制活动,指对所确认风险采取必要办法,以确保单位目标得以实现政策和程序,包含业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离。(4)信息与沟通,指为了使职员执行其职责,企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。(5)监控,指评价内部控制质量进程,即对内部控制改革、运行及改进活动进行评价、监督和控制。内部控制系统及其评价与审计概述第6页

6.内部控制整合框架——风险管理阶段(1)内部环境(2)目标制订(3)事项识别(4)风险评定(5)风险反应(6)控制活动(7)信息和沟通(8)监控内部控制系统及其评价与审计概述第7页

7.1.2建立内部控制必要性1.科学管理要求2.法律法规要求3.成本—效益标准要求客观上要求企业加强内部控制原因有:(1)防止违规(2)降低处罚(3)降低欺诈(4)管理跨国企业风险(5)树立良好社会形象(6)加强政府管制内部控制系统及其评价与审计概述第8页

7.1.3内部控制目标和要素?1.内部控制目标(1)确保企业战略实现(2)运行效果和效率(3)财务汇报可靠性(4)资产安全、完整(5)符合相关法律和法规内部控制系统及其评价与审计概述第9页

2.内部控制要素(1)内部环境(2)风险评定(3)控制活动(4)信息与沟通(5)内部监督内部控制系统及其评价与审计概述第10页

7.1.4内部控制系统种类?1.内部控制系统按要素分类(1)控制环境(2)风险评定(3)控制活动(4)信息与沟通(5)监控内部控制系统及其评价与审计概述第11页

2.内部控制系统按工作范围分类(1)内部管理控制系统(2)内部会计控制系统内部控制系统及其评价与审计概述第12页

3.内部控制系统按建立目标分类(1)保护财产物资内部控制系统(2)确保会计资料可靠性和正确性内部控制系统(3)确保经济活动正当性和效益性内部控制系统内部控制系统及其评价与审计概述第13页

4.内部控制系统按控制方式分类(1)预防性内部控制系统(2)觉察性内部控制系统内部控制系统及其评价与审计概述第14页

7.1.5内部控制内容?1.合规、正当性控制2.授权、分权控制3.不相容职务控制(1)经济业务处理分工(2)资产统计与保管分工(3)各职能部门含有相对独立性。4.业务程序标准化控制5.复查查对控制6.人员素质控制内部控制系统及其评价与审计概述第15页

7.2财务汇报内部控制内部控制对财务汇报影响2财务汇报内部控制含义?内部控制要素与财务汇报认定关系31内部控制系统及其评价与审计概述第16页

财务汇报由会计人员编制,是会计信息加工后对外公布结果。它产生依赖于会计核实系统、日常控制机制运行,并受到企业内部控制环境影响。内部控制系统及其评价与审计概述第17页

7.2.1内部控制对财务汇报影响?建立内部控制系统目标之一就是保证财务报告可靠性,但保证财务报告可靠性并不是内部控制系统全部。一方面,有效内部控制系统只能合理保证财务报告可靠性；其次,没有内部控制系统企业财务报告不一定不可靠。但财务报告一旦不可靠,则企业内部控制系统必定无效。内部控制系统及其评价与审计概述第18页

7.2.2财务汇报内部控制含义财务汇报内部控制是指由企业首席执行官、首席财务官或者企业行使类似职权人员设计或监管,受到企业董事会、管理层和其它人员影响,为财务汇报可靠性和满足外部使用财务汇报编制符合公认会计标准提供合理确保控制程序。内部控制系统及其评价与审计概述第19页

详细包含以下控制政策和程序：(1)保持详细程度合理会计统计,准确公允地反应资产交易和处置情况。(2)为以