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1、往来款项函证情况汇总表(参考格式)

一、函证概述

(1)函证作为一种重要的审计程序，是注册会计师获取审计证据的重要手段之一。在审计过程中，通过向第三方发送函证，可以获取与被审计单位财务报表相关的直接证据，从而提高审计的可靠性和有效性。函证通常用于确认应收账款、应付账款、银行存款、投资等项目的真实性和准确性。在函证概述中，我们需要明确函证的目的、范围、程序和注意事项，以确保函证工作的顺利进行。

(2)函证的目的在于获取独立第三方的确认信息，以证实被审计单位财务报表中列示的金额和披露的真实性。例如，对于应收账款，注册会计师可能会向客户的债务人发送函证，以确认应收账款的存在和金额。对于银行存款，注册会计师可能会向银行发送函证，以确认被审计单位银行账户的余额和交易情况。函证的范围通常取决于审计风险和重要性水平，以及被审计单位的具体情况。

(3)函证程序包括确定函证对象、设计函证内容、发送函证、跟踪函证回复以及评价函证结果。在确定函证对象时，注册会计师需要考虑被审计单位业务性质、内部控制环境、审计风险等因素。设计函证内容时，应确保函证问题明确、具体，且易于理解。发送函证时，注册会计师应选择合适的发送方式，并确保函证在合理的时间内送达。在收到函证回复后，注册会计师应进行适当的评价，包括分析回复内容、与被审计单位记录进行核对等。函证工作总结与建议部分，应总结函证工作的执行情况，提出改进措施和建议，以提高未来函证工作的效率和效果。

二、函证发送情况

(1)函证发送是函证程序中的关键环节，它直接关系到能否获得有效的审计证据。在发送函证前，我们首先对函证对象进行了筛选和确认，确保函证发送的针对性和有效性。根据被审计单位的业务特点和财务状况，我们共选择了XX家第三方作为函证对象，涵盖了应收账款、应付账款、银行存款等多个方面。

(2)在发送函证时，我们采用了多种方式，包括电子邮件、快递和邮寄等，以确保函证能够及时送达。对于重要函证，我们还进行了电话确认，以确保函证已经收到。函证内容经过精心设计，包括具体的账户信息、金额和截止日期等，以便第三方能够准确回复。

(3)为了确保函证发送的及时性和完整性，我们建立了函证发送台账，记录了函证发送的时间、对象、方式等信息。在函证发送过程中，我们密切关注回复情况，对于逾期未回复的函证，及时采取电话催促或其他必要措施，以确保函证程序的顺利进行。同时，我们还将函证发送情况与被审计单位进行了沟通，确保其了解函证的目的和重要性。

三、函证回复情况

(1)在函证回复情况方面，我们共收到了XX封函证回复，其中应收账款函证回复率为95%，应付账款函证回复率为98%，银行存款函证回复率为97%。在应收账款函证中，我们发现A公司对XX笔应收账款共计人民币XX万元表示异议，经核实，这些异议均属于正常情况，如客户退货、折扣等。在应付账款函证中，B公司对XX笔应付账款共计人民币XX万元表示异议，经查证，这些异议主要是由于账务处理差异导致的。

(2)举例来说，在应收账款函证中，我们向C公司发送了函证，其回复显示，截至审计报告日，C公司欠我方人民币XX万元，与被审计单位记录相符。然而，在进一步调查中，我们发现C公司在函证回复前，已经与被审计单位达成协议，提前偿还了部分款项，导致函证金额与实际不符。针对这一情况，我们立即与被审计单位进行了沟通，并更新了相应的审计记录。

(3)在银行存款函证中，我们对D银行的函证回复进行了分析，其中，D银行回复显示，被审计单位账户余额为人民币XX万元，与被审计单位财务报表中列示的金额一致。然而，在进一步审查过程中，我们发现D银行在函证回复前，被审计单位账户发生了XX万元的异常交易，该交易未在财务报表中反映。针对这一异常情况，我们与被审计单位进行了深入调查，并要求其提供了详细的交易记录和解释。最终，这一交易被纳入了财务报表的调整范围。通过以上案例，我们可以看出，函证回复情况对于审计工作的重要性，以及及时发现和解决潜在问题的必要性。

四、函证结果分析

(1)函证结果分析是审计过程中的重要环节，通过对函证回复的分析，我们可以评估被审计单位财务报表的真实性和公允性。在本次审计中，我们对函证回复进行了详细的审查和分析。例如，在应收账款方面，通过函证确认的金额与被审计单位财务报表中列示的金额基本一致，但存在XX笔应收账款金额存在差异，合计金额为人民币XX万元，经核实，这些差异主要是由于被审计单位会计政策变更和客户退货等因素导致的。

(2)在应付账款方面，函证回复显示，应付账款金额与被审计单位财务报表中列示的金额存在XX万元的差异，经分析，这些差异主要是由于供应商发票处理延误和内部账务处理错误引起的。此外，我们还发现了一笔金额为人民币XX万元的长期应付款项，该款项在财务报表中未披露，经过进一步