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2、往来款项询证函

一、函件背景及目的

(1)近年来，随着我国经济的快速发展，企业之间的交易活动日益频繁，往来款项的确认和管理成为企业财务工作的重要环节。根据相关统计数据显示，我国企业年度往来款项总额已超过数十万亿元，其中应收账款和应付账款占比较高。为了确保财务报表的真实性和公允性，加强往来款项的管理，提高企业的财务风险控制能力，许多企业在编制财务报表时，会采取询证函的形式，对往来款项进行核实。

(2)询证函作为一种重要的审计证据，有助于审计人员全面了解企业的财务状况，特别是在确认应收账款和应付账款的真实性方面发挥着关键作用。例如，某知名企业在编制2019年度财务报表时，通过发出询证函，成功核实了其应收账款的真实性，避免了因虚假应收账款导致的财务风险。此外，询证函的运用还有助于企业发现潜在的财务风险，如坏账损失、资金链断裂等，从而提前采取措施，确保企业财务安全。

(3)随着国际会计准则的不断推广和应用，询证函在国际财务报告中越来越受到重视。根据国际审计准则的要求，审计师在进行财务报表审计时，必须对往来款项进行询证。例如，某跨国公司在进行年度财务报表审计时，其审计师向全球范围内的供应商和客户发送了数千份询证函，以确保财务报表中往来款项的准确性。这一案例充分说明了询证函在国际财务报告中的重要作用，同时也反映了我国企业在财务管理方面的不断提高。

二、询证事项

(1)本函主要针对贵公司截至[[今天日期]]的应收账款和应付账款进行询证。具体事项包括但不限于：截至[[今天日期]]的应收账款余额、账龄分析、坏账准备计提情况；截至[[今天日期]]的应付账款余额、付款期限、未付款项原因等。为确保财务报表的真实性和准确性，我们要求贵公司提供以下相关资料：应收账款明细账、应收账款账龄分析表、坏账准备计提政策及计算方法、应付账款明细账、付款凭证、合同等相关文件。

(2)在询证过程中，我们特别关注以下几个方面：首先，应收账款的真实性和可回收性，包括但不限于账龄分析、坏账准备计提的充分性；其次，应付账款的合规性和及时性，如付款期限、未付款项的原因分析等；最后，往来款项的账务处理是否符合企业会计准则和税法规定。为确保询证结果的准确性，我们希望贵公司能积极配合，提供详尽的资料和说明。

(3)我们期望通过本次询证，能够全面了解贵公司往来款项的真实情况，为编制和披露真实的财务报表提供有力支持。同时，我们也希望通过此次合作，加强双方在财务管理方面的沟通与交流，共同提高财务风险控制能力。在此，我们衷心感谢贵公司对本次询证工作的支持与配合，期待收到贵公司的回复。

三、询证对象及内容

(1)本询证函的询证对象包括但不限于贵公司的主要客户和供应商。对于客户，我们将核实截至[[今天日期]]的应收账款余额，包括但不限于账龄分析、坏账准备计提情况等；对于供应商，我们将确认截至[[今天日期]]的应付账款余额，包括付款期限、未付款项的原因分析等。此外，我们还将对往来款项的账务处理流程进行了解，以确保其符合相关会计准则和税法规定。

(2)具体询证内容涉及以下几个方面：首先，核实往来款项的账面余额是否与实际交易相符；其次，确认应收账款的可回收性和坏账准备的计提是否充分；再次，审查应付账款的合规性和付款安排的合理性。同时，我们还将关注往来款项的披露是否完整、准确，以及是否存在潜在的财务风险。

(3)为了确保询证工作的顺利进行，我们要求询证对象提供以下资料：往来款项的明细账、相关合同、发票、付款凭证等。如遇特殊情况，询证对象需提供书面说明。我们将在收到上述资料后，及时进行审核，并将审核结果反馈给贵公司。

四、要求及期限

(1)为了确保本次询证工作的顺利进行，我们特此提出以下要求：

-请询证对象在收到本询证函后的10个工作日内，将相关资料和书面说明寄送至我方。根据《企业会计准则》和《审计准则》的相关规定，10个工作日的时间框架能够保证审计师有足够的时间进行审核和核实。

-询证对象提供的资料应包括但不限于：截至[[今天日期]]的往来款项明细账、应收账款和应付账款的账龄分析表、坏账准备计提政策及计算方法、付款凭证、合同文本、相关税务文件等。这些资料对于确保财务报表的真实性和准确性至关重要。

-在提供资料的同时，询证对象需附上书面说明，详细阐述往来款项的账务处理过程、坏账准备计提的依据、付款安排的合理性等。以某上市公司为例，该公司在2018年度财务报表审计中，由于未能及时提供详尽的书面说明，导致审计师对其财务报表的真实性产生了质疑，影响了审计报告的出具。

(2)我们对询证期限的设定基于以下几点考虑：

-首先，根据《审计准则》的要求，审计师在出具审计报告前，需对往来款项进行必要的核实。10个工作日的时间安排能够确保审计师在规定时间内完成相关工作。

-其次，考虑到企业日常