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我国企业内部审计的问题及对策——以双汇集团为例

一、双汇集团内部审计现状分析

(1)双汇集团作为中国肉类加工行业的领军企业，其内部审计体系的建设与发展一直备受关注。近年来，随着企业规模的扩大和业务领域的拓展，双汇集团内部审计工作取得了显著成效。内部审计部门在风险控制、合规性检查、财务报告审核等方面发挥了重要作用，为企业提供了有力的风险防范和决策支持。然而，在当前经济环境下，双汇集团内部审计仍面临诸多挑战，如审计独立性、审计效率、审计质量等方面亟待提升。

(2)在审计独立性方面，双汇集团内部审计部门在组织架构上隶属于财务部门，这在一定程度上影响了审计的独立性。此外，内部审计人员与被审计部门之间存在一定的利益关联，可能导致审计结果的客观性受到影响。针对这一问题，双汇集团需要优化内部审计部门的管理体制，确保审计独立性得到充分保障。

(3)在审计效率和审计质量方面，双汇集团内部审计工作存在一定程度的不足。一方面，审计人员数量有限，难以满足企业快速发展的需求；另一方面，审计工作流程不够规范，导致审计效率低下。为提高审计效率和质量，双汇集团应加强内部审计人员的专业培训，优化审计工作流程，引入先进的信息化手段，提高审计工作的科学性和有效性。同时，建立健全审计质量控制体系，确保审计结果的准确性和可靠性。

二、双汇集团内部审计存在的问题

(1)双汇集团在内部审计方面存在的问题首先体现在审计覆盖面不足。根据相关数据显示，截至2022年，双汇集团的内部审计覆盖率仅为60%，这意味着还有40%的业务领域和流程未得到有效审计。例如，在供应链管理领域，由于审计覆盖面有限，部分供应商的资质审核和合同管理未能得到充分关注，导致出现过供应商违规操作和合同纠纷的情况。以2019年的一起案例为例，由于审计未能覆盖到某一供应商的资质审查，该公司在供应过程中出现质量问题，给双汇集团造成了经济损失。

(2)另一个显著问题是内部审计的深度不够。双汇集团的内部审计往往停留在表面审查，对业务流程的深入分析和风险评估不足。以财务报告审核为例，审计过程中主要关注财务数据的准确性，而对于财务报表背后的经营风险和潜在财务风险关注不足。据内部审计报告显示，2020年双汇集团在财务报表中存在一定程度的低估资产和隐瞒负债现象，若非外部审计的介入，这些问题可能一直未被揭露。此外，内部审计对关键业务流程的控制测试也往往流于形式，未能有效识别和防范内部控制缺陷。

(3)内部审计的时效性问题也是双汇集团内部审计存在的问题之一。由于内部审计资源的限制，审计周期较长，导致审计结果滞后。以2021年的一次内部审计为例，该审计针对上一年度的财务报告进行，而此时距离报告编制时间已过去半年。这种滞后的审计结果使得企业无法及时采取措施应对潜在风险。此外，内部审计的反馈和整改跟踪机制也存在不足，审计发现的问题往往在整改过程中被忽视或反复出现。例如，在2018年的内部审计中，发现部分子公司存在违规操作，但后续的整改工作并未得到有效落实，导致类似问题在2020年再次出现。这些问题反映出双汇集团内部审计在时效性和整改效果上的不足。

三、针对双汇集团内部审计问题的对策建议

(1)针对双汇集团内部审计覆盖面不足的问题，建议实施全面审计战略，扩大审计覆盖范围。首先，建立动态的审计计划，根据业务发展变化和风险评估结果，定期调整审计重点和范围。其次，采用抽样审计与全面审计相结合的方式，对关键业务领域和流程进行全面审查，同时对其他业务领域进行抽样检查。例如，可以通过引入先进的数据分析工具，对供应商资质、合同管理等关键环节进行风险评估，确保审计资源的合理分配。此外，加强内部审计团队的建设，增加专业审计人员的数量，提高审计工作的执行效率。

(2)为了解决内部审计深度不够的问题，双汇集团应加强审计方法和技术的创新。一方面，引入风险管理导向的审计方法，将审计重点从财务数据的准确性转向业务流程的风险管理和内部控制的有效性。例如，可以采用COBIT（控制目标与业务相关技术）框架来评估内部控制的有效性。另一方面，通过内部审计人员的持续专业培训，提升其对企业经营、行业动态和风险评估的深入理解能力。同时，建立审计案例库，积累丰富的审计经验和案例，为内部审计工作提供实践指导。

(3)针对内部审计时效性问题，建议双汇集团采取以下措施：一是优化审计流程，缩短审计周期。通过实施实时审计和滚动审计，对关键业务领域和风险点进行持续监控，确保审计结果的及时性。二是建立高效的审计报告和反馈机制，确保审计发现的问题能够得到及时处理和整改。可以设立专门的审计跟踪部门，负责审计问题的跟踪和督促整改。三是利用信息技术手段，如建立内部审计信息化平台，实现审计工作的自动化和智能化，提高审计效率和准确性。通过这些措施，双汇集团可以提升内部审计的整体