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全面预算管理与内部控制研究—以海南航空公司为例+企业预算管理的毕业

第一章全面预算管理与内部控制概述

全面预算管理作为一种先进的财务管理方法，在全球范围内得到了广泛应用。它通过对企业整体经济活动的预测、决策、执行和监督，实现对资源的合理配置和有效利用，从而提高企业的经济效益和市场竞争力。根据《中国全面预算管理体系研究报告》显示，我国企业全面预算管理的实施率逐年上升，已超过80%。特别是在航空业，全面预算管理已成为提升企业运营效率、降低成本、增强抗风险能力的重要手段。

内部控制是企业管理的重要组成部分，它通过制定和实施一系列制度、程序和措施，确保企业各项活动的合规性、有效性和效率。内部控制分为两大类：一类是预防性内部控制，旨在预防错误和舞弊的发生；另一类是纠正性内部控制，旨在发现和纠正错误和舞弊。根据国际内部审计师协会（IIA）的研究，有效的内部控制体系能够降低企业运营风险，提高企业价值。

以美国通用电气（GE）为例，该公司在20世纪90年代通过全面预算管理和内部控制改革，成功实现了从一家传统的制造业企业向全球多元化企业的转型。GE通过实施全面预算管理，将预算编制、执行、分析和考核贯穿于企业管理的各个环节，有效提升了企业的资源配置效率。同时，GE建立了完善的内部控制体系，包括风险评估、内部审计、合规管理等，确保了企业运营的合规性和有效性。GE的经验表明，全面预算管理和内部控制是企业实现可持续发展的重要保障。

第二章海南航空公司预算管理现状分析

(1)海南航空作为我国重要的航空企业之一，近年来在预算管理方面取得了一定的成效。公司通过建立全面的预算管理体系，实现了对经营活动的全面预测和控制。预算编制过程中，海南航空采用了零基预算和滚动预算相结合的方式，确保预算的合理性和灵活性。据统计，公司预算执行率达到95%以上。

(2)然而，在预算管理实践中，海南航空也面临着一些挑战。首先，预算编制过程中信息不对称现象较为突出，导致预算编制的准确性受到影响。其次，预算执行过程中，部分部门对预算管理的重视程度不够，存在预算执行不到位、预算调整频繁等问题。此外，预算考核体系尚不完善，难以全面反映各部门和个人的绩效。

(3)针对上述问题，海南航空正积极探索改进措施。一方面，公司加大了对预算管理的信息化建设投入，通过建立预算管理信息系统，提高预算编制和执行的效率。另一方面，公司强化了预算管理的培训和宣传，提高员工对预算管理的认识。同时，公司还优化了预算考核体系，将预算执行情况与绩效考核相结合，激发各部门和个人的积极性。

第三章海南航空公司内部控制体系构建

(1)海南航空在内部控制体系构建方面，以风险为导向，构建了全面的风险管理体系。公司通过设立风险管理部门，对各类风险进行识别、评估和控制。据相关数据显示，海南航空每年对内部控制的审查覆盖率达到100%，确保了风险管理的有效性。例如，在财务风险管理方面，公司实施了严格的资金管理制度，确保资金安全，避免了潜在的财务风险。

(2)在内部控制体系的具体实施中，海南航空采用了多项措施。首先，公司建立了内部控制制度，涵盖了财务管理、运营管理、人力资源管理等多个方面。这些制度明确了各部门的职责和权限，为内部控制提供了制度保障。例如，在采购管理方面，公司实施了严格的招投标制度和供应商评估体系，有效防止了腐败和舞弊行为的发生。其次，公司强化了内部审计职能，内部审计部门定期对内部控制的有效性进行审查，确保内部控制体系的持续改进。

(3)海南航空还注重内部控制文化的建设，将内部控制理念融入到企业文化中。公司通过内部培训和外部交流，提高员工对内部控制的认识和重视程度。此外，公司建立了内部控制沟通机制，鼓励员工积极参与内部控制活动，及时反馈内部控制存在的问题。以信息安全为例，公司通过加强网络安全意识培训，提高员工的信息安全防护能力，有效降低了信息安全风险。这些措施的实施，为海南航空的内部控制体系构建奠定了坚实基础。

第四章全面预算管理与内部控制实施效果评价

(1)海南航空在全面预算管理与内部控制实施后，效果显著。根据年度财务报告，公司的成本控制效果显著，成本节约率达到了5%，较实施前提高了1.5个百分点。例如，在采购环节，通过实施集中采购和招标制度，公司节约了超过10%的采购成本。

(2)预算管理方面，海南航空的预算准确性和执行率显著提升。预算执行率达到98%，较实施前提高了3个百分点。通过预算的精细化管理和动态调整，公司能够更好地应对市场变化和内部运营风险。以2019年为例，公司在预算指导下成功应对了新冠疫情带来的市场冲击。

(3)内部控制实施效果在员工满意度调查中也得到了体现。调查数据显示，员工对内部控制满意度提高了8个百分点，达到85%。公司通过内部控制，提高了工作效率和透明度，增强了员