银行承兑汇票业务审计方法.pptx

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202X银行承兑汇票业务审计方法

目录CONTENTS0102违规签发承兑环节审计贴现环节违规问题审计

PART1违规签发承兑环节审计

审查承兑金额较大的分支行是否按规定收取保证金，落实授信条件，办理有效担保，防止银行为有不良贷款记录的企业继续签发银行承兑汇票。

通过检查银行承兑汇票台账，审查有无将银行承兑汇票垫款长期挂于往来科目等，关注日期的衔接和金额相近的票据，检查承兑人的关联公司，有无为同一客户开出无贸易背景银行承兑汇票用以掩盖不良贷款问题。保证金与授信条件审查账外放贷审查经过检查银行承兑汇票中的已用、作废、未用的票据，注意发现是否存在开出银行承兑汇票而未进行登记的账外经营行为。

检查不良贷款、垫款等科目，分析有多少是由于银行承兑汇票发生垫款形成的，对企业目前状况、保证金来源、商品交易真实性方面进行重点审查。诈骗银行资金审查首先，检查不良贷款、垫款等科目，分析有多少是由于银行承兑汇票发生垫款形成的；其次，对企业目前状况、保证金来源、商品交易真实性方面进行重点审查。

从购销合同入手，分析银行承兑汇票金额与企业规模是否匹配，对于金额巨大的套现票据，商品交易数量往往超出企业实际的生产经营能力。银行违规融资审查

购销合同审查保证金来源审查关联企业审查从购销合同入手，分析银行承兑汇票金额与企业规模是否匹配，对于金额巨大的套现票据，商品交易数量往往超出企业实际的生产经营能力。

审查承兑申请人是否为缴纳增值税企业，对大额保证金来源实行重点审查，从分析承兑人和收款人入手，判断双方是否为关联企业，有无弄虚作假套取资金行为。对大额保证金来源实行重点审查，查看贴现过程，如贴现资金转让到承兑申请人或关联企业账户，则企业有利用银行承兑汇票违规融资的嫌疑。

通过调阅银行承兑汇票到期日的相关凭证，查看贴现过程，如贴现资金转让到承兑申请人或关联企业账户，则企业有利用银行承兑汇票违规融资的嫌疑。从分析承兑人和收款人入手，判断双方是否为关联企业，有无弄虚作假套取资金行为。

通过调阅银行承兑汇票到期日的相关凭证，查看贴现过程，如贴现资金转让到承兑申请人或关联企业账户，则企业有利用银行承兑汇票违规融资的嫌疑。企业违规融资审查

PART2贴现环节违规问题审计

伪造发票审查利用扫描仪伪造电脑版增值税发票，利用计算机仿制增值税专用发票，用专用打印机开票办理贴现，之后作废，使用同一张增值税专用发票多次贴现，开具真实增值税专用发票后再作废。

审计人员可以将增值税专用发票收款人、发票号、密码区密文、单价、数量和金额等相关内容输入计算机中，经过对数据进行排列和筛选，可查出相同号码、不同单位的增值税发票。01交易真实性审查对商品交易数量和金额进行审查，判断商品交易的真实性。有些关联企业之间，尤其是上市公司与集团公司之间，办理贴现时使用的增值税发票是使用专用打印机打出的，他们甚至采取先开增值税专用发票办理贴现，在月末纳税申报时再将虚开的发票作废的手法套取资金。

采取将同一单位的多张增值税发票进行汇总，通过对汇总后的货物名称、规格、数量进行分析，从交易的货物数量能否实现判断商品交易的真实性。02发票对比审查将待检查的专用发票与真实的增值税专用发票进行比较，可发现虚假的专用发票号字体不符、表格弯曲、字体不清有涂抹痕迹、密码区排列不齐、税额栏是否空白等问题。

对发现的其他有疑问的发票可到税务机关进一步勘验、证实。03虚假增值税专用发票审查

对融资票据进行归类，通过分析推断，确定延伸对象。一是分析商业汇票背书转让过程。如短期内经过几次背书后贴现人是出票人（付款人）的票据，贴现资金可能没有进入生产经营领域。

二是分析无商品交易的商业汇票保证金来源和比例。对保证金来源是银行贷款、上市公司配股资金和集团公司担保、他行或本行前期票据贴现资金、保证金比例达100%的票据应进行重点审查。融资票据复核分析从账户入手，跟踪审查贴现资金。此环节审查应注意以下两点：一是有的资金经过多次转账，需要跟踪审查多个账户才能落实。

二是延伸审计要讲究方法。在延伸审计中，由于涉及大量民营企业及地方金融机构，取证单位往往以各种借口人为设置障碍。对此，审计人员可通过中国人民银行等监管部门协调，或延伸到税务局、工商局，弄清事实后再与有关单位摊牌，促使其如实说明情况，提供证据。账户跟踪审查贴现资金去向审查

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