财务与会计-税务师考试《财务与会计》模拟试卷6.docxVIP

财务与会计-税务师考试《财务与会计》模拟试卷6

单选题（共57题，共57分）

(1.)甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列（江南博哥）折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是()。

A.工作量法

B.年限平均法

C.年数总和法

D.双倍余额递减法

正确答案：D

参考解析：因M产品各年产量基本均衡，因此工作量法和年限平均法的年折旧额基本一致，加速折旧法下前几年的年折旧额将大于直线法的年折旧额。简单举例如下：假设设备原价为300万元，使用年限为5年，则直线法下年折旧额＝300/5＝60（万元），年数总和法下第1年折旧额＝300×5/15＝100（万元），双倍余额递减法下第1年折旧额＝300×2/5＝120（万元），双倍余额递减法下第1年折旧最多。

(2.)根据存货的经济订货基本模型，影响经济订货批量的因素是：

A.购置成本

B.每次订货变动成本

C.固定储存成本

D.缺货成本

正确答案：B

参考解析：经济订货批量＝（2×存货年需要量×每次订货变动成本/单位储存变动成本）1/2，根据存货经济订货批量计算公式可知，每次订货变动成本影响存货经济订货批量的计算。

(3.)某公司2019年1月取得一项面值为100万元的债券，将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，支付价款153万元，其中包含未发放的利息20万元以及交易费用3万元，则该债权投资的初始入账金额为（）万元。

A.153

B.130

C.133

D.150

正确答案：C

参考解析：取得债权投资时，未发放的利息单独确认为应收利息，不作为债权投资的初始入账金额。债权投资的入账金额＝153－20＝133（万元）。

借：债权投资——成本100

——利息调整33

应收利息20

贷：银行存款153

(4.)甲公司2×19年归属于普通股股东的净利润为2200万元，期初发行在外普通股股数5000万股，年内普通股股数未发生变化。2×19年1月1日，甲公司按面值发行5000万元的5年期可转换公司债券，债券票面年利率为6%，利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票，每100元债券可转换为60股面值为1元的普通股。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为9%，债券利息不符合资本化条件，适用的所得税税率为25%。则甲公司2×19年度稀释每股收益为()元。[已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897]

A.0.31

B.0.32

C.0.44

D.0.45

正确答案：A

参考解析：可转换公司债券负债成分的公允价值＝5000×6%×（P/A，9%，5）＋5000×（P/F，9%，5）＝5000×6%×3.8897＋5000×0.6499＝4416.41（万元）；

假设转换所增加的净利润＝4416.41×9%×（1－25%）＝298.11（万元）；

假设转换所增加的普通股股数＝5000/100×60＝3000（万股）；

增量股每股收益＝298.11/3000≈0.10（万元），具有稀释性；

稀释每股收益＝（2200＋298.11）/（5000＋3000）＝0.31（元）。

(5.)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司用一台设备与乙公司交换一批库存商品。甲公司设备原价200万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值120万元。乙公司商品成本110万元，售价（等于公允价值）130万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.3万元。甲公司将换入的商品作为原材料核算，乙公司将换入的设备作为固定资产核算。假设此项交易具有商业实质，商品的计税价格等于公允价值，不考虑其他因素，则甲公司换入商品的入账价值是()万元。

A.131.3

B.130

C.108.7

D.120

正确答案：B

参考解析：甲公司换入商品的入账价值＝换出资产的公允价值120＋换出资产的销项税额120×13%－换入资产的进项税额130×13%＋支付的银行存款11.3＝130（万元）。

借：固定资产清理140

累计折旧40

固定资产减值准备20

贷：固定资产200

借：库存商品130

应交税费——应交增值税（进项税额）（130×13％）16.9

资产处置损益（140－120）20

贷：固定资产清理140

应交税费——应交增值税（销项税额）（120×13％）15.6

银行存款11.3

(6.)下列各项中，属于存货的变动储存成本的是()。

A.存货资金的应计利息

B.采购