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2025年税务师之税法一综合练习试卷B卷附答案

一、单项选择题

(1)2025年1月1日，我国某企业为增值税一般纳税人，主要经营货物销售和提供相关服务。该企业在2024年度销售额为1000万元，其中货物销售额为800万元，服务销售额为200万元。根据增值税法规定，该企业应缴纳的增值税税额是多少？请计算并说明计算过程。

(2)某公司为我国一家高新技术企业，2024年度实现营业收入5000万元，其中研发费用支出为1000万元。根据《企业所得税法》的相关规定，该公司在计算应纳税所得额时，研发费用可以享受哪些税收优惠政策？请列举并简要说明。

(3)2025年3月，我国某市某居民个人取得工资薪金所得10000元，同时取得稿酬所得2000元。根据个人所得税法的规定，该居民个人应缴纳的个人所得税税额是多少？请计算并说明计算过程。同时，若该居民个人在同年12月取得年终奖30000元，请计算年终奖的个人所得税税额。

二、多项选择题

(1)以下关于增值税税率的选择题，请根据相关税法规定选择正确的答案：

-A.货物销售增值税税率为13%

-B.增值服务增值税税率为6%

-C.增值税零税率适用于出口货物

-D.小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率为3%

-E.纳税人兼营不同税率应税项目的，应分别核算不同税率项目的销售额

(2)关于企业所得税优惠政策的选择题，请根据《企业所得税法》及其实施条例选择正确的答案：

-A.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

-B.对小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额

-C.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税

-D.企业在境外取得的所得，按照我国税法规定缴纳的企业所得税，可以抵免其在境外缴纳的企业所得税

-E.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

(3)以下关于个人所得税的选择题，请根据《个人所得税法》及相关规定选择正确的答案：

-A.工资、薪金所得适用超额累进税率，最高税率为45%

-B.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%

-C.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，但不超过收入的40%

-D.特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%，但不超过收入的20%

-E.利息、股息、红利所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征50%

三、判断题

(1)2025年1月1日起，我国对增值税小规模纳税人的征收率调整为3%，同时取消了原5%的征收率。这一政策调整旨在减轻小规模纳税人的税收负担，促进小微企业的发展。根据最新政策，凡年销售额不超过500万元的小规模纳税人，均可享受3%的征收率。例如，某小规模纳税人在2024年度销售额为400万元，若按照3%的征收率计算，其应缴纳的增值税税额为12万元，相较于5%征收率下的20万元，税负明显减轻。

(2)根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的研发费用可以享受加计扣除的税收优惠政策。具体来说，企业实际发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以按照实际发生额的75%在税前加计扣除。例如，某高新技术企业2024年度实际发生的研发费用为500万元，按照75%的加计扣除比例，其在计算应纳税所得额时可以扣除375万元，从而降低企业所得税的税负。

(3)在个人所得税方面，我国对工资薪金所得实行超额累进税率。根据最新规定，工资薪金所得适用3%至45%的七级超额累进税率。例如，某居民个人2025年度累计取得工资薪金所得为150000元，其应缴纳的个人所得税税额为：(150000-5000)×20%-16920=26320元。这一税率结构的设计旨在实现收入调节，减轻低收入群体的税负，同时适当调节高收入者的税收负担。

四、计算题

(1)某公司2024年度应纳增值税额的计算：

-销售额：1000万元

-购进税额：200万元

-应纳税额=销售额×税率-购进税额

-应纳税额=1000×13%-200=130-200=-70万元

-由于应纳税额为负数，说明该公司在2024年度可以享受增值税的退税政策。

(2)个人所得税计算示例：

-某员工2025年1月至12月累计工资薪金所得为24000元，每月工资薪金所得为2000元。

-基本月均工资：24000÷12=2000元

-应纳税所得额=基本月均工资×12-起征点（5000元）

-应纳税所得额=2000×12-5000=24000-5000=19000元

-应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

-应纳税额=19000×10%-210=1900-210=1690元

(3)企业所得税计算示例：

-某企业2024年度实现利润总额为500万元