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注册会计师考试(税法)习题库(第1部分)

(该部分共500题)

1.[单选题]下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）。

A)《中华人民共和国宪法》

B)《中华人民共和国民法通则》

C)《中华人民共和国个人所得税法》

D)《中华人民共和国税收征收管理法》

答案:A

解析:《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

2.[单选题]下列环节既征消费税又征增值税的是()。

A)粮食白酒的生产和批发环节

B)金银首饰的生产和零售环节

C)金银首饰的进口环节

D)化妆品的生产环节

答案:D

解析:粮食白酒消费税在生产环节征收;金银首饰消费税在零售环节征收。

3.[单选题]甲企业2021年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元,经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债务。该

房产的原值5000万元,净值2000万元,评估现值9000万元。乙企业支付差价款6000万元,双方办理了产权过户手续。则乙

企业计缴契税的计税依据是()万元。

A)5000

B)6000

C)9000

D)2000

答案:C

解析:以房产抵偿债务,按照房屋的折价款作为计税依据缴纳契税,本题中的折价款为9000万元。

4.[单选题]（2010年）某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税

务行政处罚决定书的时间为2010年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（）元。

A)8000

B)9200

C)13040

D)16640

答案:C

解析:税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不

缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。会计软件3月16日至4月5日共21天。罚款总金额

＝8000×（1＋21×3%）＝13040（元）

5.[单选题]2020年1月,甲居民企业收购了乙境内上市公司20%的股权作为长期股权投资,2020年5月,乙公司增发普通股

2000万股,发行价格每股10元,每股面值1元,款项已全部收到并存入银行,2020年8月乙公司将股本溢价形成的资本公积转

增股本。下列关于甲企业相关投资业务的表述,正确的是()。

A)甲企业应增加长期股权投资的计税基础3600万元

B)甲企业应确认股息收入3600万元

C)甲企业应减少长期股权投资的计税基础3600万元

D)甲企业长期股权投资计税基础保持不变

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答案:D

解析:被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方也不得增

加该项长期投资的计税基础。

6.[单选题]下列跨境的应税行为，享受增值税免税不退税的是（）。

A)境内单位向境外单位提供的对境内的货物或不动产进行的认证服务、鉴证服务和咨询服务

B)境内单位向境外单位提供的工程项目在境外的工程监理服务

C)境内单位为境外单位提供的境内货物或不动产的物权纠纷法律代理服务

D)境内单位向境外单位转让与境内自然资源相关的自然资源使用权

答案:B

解析:选项A：不属于完全在境外消费的鉴证咨询服务；选项C：不属于完全在境外消费的商务辅助服务；选项D：不

属于向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产。

7.[单选题]下列项目中，符合城建税税率规定的是()。

A)甲企业地处市区，其城建税的税率为5%

B)乙企业地处县城，其城建税的税率为3%

C)王某从事流动经营业务，其城建税按照居住地适用的税率缴纳

D)丙企业受托代缴消费税，其城建税按照受托方所在地适用的税率缴纳

答案:D

解析:

8.[单选题]下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。

A)出口外购宝石的外贸企业

B)销售自产原油的生产企业

C)外购铁矿加价出售的商业企业

D)进口天然气的外贸企业

答案:B

解析:选项A