净资产的核算.ppt

三、专用基金专用基金指事业单位按规定提取或设置的具有专门用途的资金，主要包括：修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金等。从专用基金的取得上看取得渠道、计提标准和计算方法均有专门规定从专用基金的补偿上看一次性消耗专用基金的特点从专用基金的使用上看有专门的用途和使用范围，一般不得互相占用、挪用为了保证事业单位固定资产更新和维护一个相对稳定的来源，制度规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取以及按其他规定转入的资金，统一用于事业单位的设备购置和房屋修缮。修购基金的取得有两种渠道按规定提取直接取得修购基金的提取和核算按照事业收入和经营收入的一定比例，在事业支出和经营支出的修缮费和设备购置费中各列50％。例、某事业单位某年的事业收入1000000元，经营收入700000元，按6%的比例提出取修购基金。贷：专用基金——修购基金102000——设备购置费21000——设备购置费30000借：事业支出——修缮费30000经营支出——修缮费21000第七章净资产的核算目的要求通过本章学习，使学生了解净资产的含义，掌握净资产的构成情况，结余的计算、分配以及事业基金、固定基金、专用基金的形成渠道，熟悉结余分配和各类基金的会计核算。1结余类主要包括事业结余、经营结余和结余分配。32基金类主要包括事业基金、固定基金、专用基金；事业单位的净资产是指资产减去负债的差额分为基金类和结余类；一、结余的核算结余是指事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。01经营结余02经营结余指事业单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。03期末，将“经营收入”科目余额转入“经营结余”04借：经营收入05贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出销售税金（经营业务应负担的部分）期末，将“经营支出”、经营业务应负担的“销售税金”转入“结营结余”：01借：经营结余贷：结余分配注意：当年发生经营亏损，应不结转，即“经营结余”年末可能有借方余额。年度终了，将“经营结余”贷方余额（即经营净收入）转入“结余分配”：02事业结余事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。01期末将非经营收入类科目余额转入“事业结余”：02借：财政补助收入03上级补助收入04附属单位缴款05事业收入06其他收入07贷：事业结余期末，将非经营类支出科目的余额转入“事业结余”：01借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出对附属单位补助销售税金（非经营业务业务负担部分）02年度终了，将“事业结余”科目余额转入“结余分配”：如果“事业结余”为贷方余额，则：借：事业结余贷：结余分配如果“事业结余”为借方余额，则：12345贷：事业结余借：结余分配结余分配是指事业单位年终为其实现的结余所进行的分配和为发生的超支所进行的弥补，它需要按一定的顺序进行。事业单位结余分配需做两项扣除：扣除实行按结余上交办法的预算外资金结余专项资金结余事业单位结余分配的要求：正确计算结余按规定分配结余二、结余分配010203为了核算事业单位当年结余分配的情况和结果，设置“结余分配”科目。本科目一般设置“应交所得税”，“提取专用基金”等明细科目。结余分配主要包括两部分内容：一是有所得税交纳业务的单位计算应交的所得税；二是按规定提取专用基金——职工福利基金。进行上述分配后，对于当年未分配结余，应全数转入“事业基金——一般基金”中。借：结余分配——应交所得税贷：应交税金——应交所得税计算出应交的所得税01借：结余分配——提取专用基金贷：专用基金——职工福利基金提取职工福利基金02分配后，将未分配结余全数转入“事业基金——一般基金”中01借：结余分配02贷：事业基金——一般基金03例、某事业单位某年终各收入支出账户余额如下：财政补助收入460000元事业支出358745元上级补助收入52000元上缴上级支出40000元附属单位缴款90000元对附属单位补助20000元事业收入123200元结转自筹基建80000其他收入4000元销售税金2400元(经营性)经营收入53000元经营支出49000元拨出经费200000元该事业单位按经营结余的33%计算所得税，按事业结余和经营结余的40%计提职