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涉税服务实务-税务师考试《涉税服务实务》预测试卷3

单选题（共20题，共20分）

(1.)某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取（江南博哥）得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。

A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500

B.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500

C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费——未交增值税3500

D.不需要作账务处理

正确答案：C

参考解析：该企业5月份应纳增值税税额=100000×13%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税

(2.)自2020年2月起,各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征()基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分。

A.中小微企业

B.大型企业

C.机关事业单位

D.所有企业

正确答案：A

参考解析：自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险（基本养老保险、失业保险、工伤保险）单位缴费部分；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收。

(3.)进行税务咨询服务的核心是()。

A.弄清咨询问题所涉及的税种

B.收集咨询问题相关的税收政策文件

C.分析税收政策适用条款

D.根据需要作必要的沟通说明

正确答案：C

参考解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。

(4.)下列情形中，委托方在代理期限内不能单方终止服务行为的是()。

A.涉税专业服务机构为委托方更换税务师

B.涉税专业服务机构解散

C.涉税专业服务机构因经营不善破产

D.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

正确答案：A

参考解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止服务行为：

（1）涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务。

（2）涉税专业服务机构被注销资格。

（3）涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

(5.)下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是()。

A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额

B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额

C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额

D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人

正确答案：B

参考解析：年应税销售额：指纳税人在连续不超过12个月（或四个季度）的经营期内（含未取得销售收入的月份或季度）累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含税务机关代开发票销售额和免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，选项A错误；稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属期销售额，选项C错误；个体工商户以外的其他个人不得登记为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人，选项D错误。

(6.)下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是()。

A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税

B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税

正确答案：C

参考解析：选项C，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。

(7.)下列关于发票领用的表述中，正确的是()。

A.依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票

B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结

C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票

D.纳税人领用发票，需经过税务机关审批

正确答案：C

参考解析：选项A.依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单