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中级会计实务-中级会计考试《会计实务》点睛提分卷2

单选题（共10题，共10分）

(1.)下列各项中，不属于民间非营利组织的会计要素的是()。

A.资产

B.净资产

C.（江南博哥）支出

D.收入

正确答案：C

参考解析：本题考核民间非营利组织会计概述。民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素：反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用。由此，可以推出“支出”是不属于民间非营利组织会计要素的，所以本题应选C。

(2.)甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是()万元。

A.－180

B.－1620

C.－1800

D.－2000

正确答案：B

参考解析：由于题目说明了不考虑其他因素且没有给出所得税税率，因此不考虑所得税的影响。按照净利润的10%提取法定盈余公积，因此该事项减少2×18年未分配利润的金额＝（2000－200）×（1－10%）＝1620（万元）。调整分录为：

借：以前年度损益调整——信用减值损失1800

贷：坏账准备1800

借：盈余公积180

利润分配——未分配利润1620

贷：以前年度损益调整1800

提示：①这里应收款项只是预计全部无法收回，不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，应该对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。

②如果考虑所得税影响，税法认可的是实际发生坏账，不认可补提或者转回的坏账准备，所以本题补计提了1800的坏账准备，应收账款的账面价值会小于计税基础，因此产生可抵扣暂时性差异，需要补确认递延所得税资产；“以前年度损益调整——信用减值损失”科目会调减会计利润1800，但因为税法不允许税前扣除，需要调增会计利润1800，也就是加可抵扣暂时性差异1800，因此对应纳税所得额没有影响，不需要调整应交所得税。

如果考虑所得税影响的调整分录如下：

借：以前年度损益调整——信用减值损失1800

贷：坏账准备1800

借：递延所得税资产450

贷：以前年度损益调整——所得税费用450

借：盈余公积135

利润分配——未分配利润1215

贷：以前年度损益调整1350

(3.)A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13%。2×19年5月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元，相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输费10万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2×19年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为()万元。

A.590

B.565

C.410

D.570

正确答案：B

参考解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额＝500＋65＝565(万元)，运输费用10万元，不属于母子公司之间的现金流量，不需要抵销。

(4.)甲公司于2×18年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面年利率为6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他因素，2×18年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。（计算结果保留两位小数）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

正确答案：C

参考解析：该债券利息调整金额为43.27（1043.27－1000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2x18年应摊销金额为7.84（1000×6%－1043.27×5%）万元。则2×18年12月31日，该应付债券的账面余额为1000＋（43.27－7.84）＝1035.43（万元）。会计分录为：

2×18年1月1日：

借：银行存款1043.27

贷：应付债券——面值1000

——利息调整43.27

2×18年12月31日：

借：应付债券——利息调整7.84

财务费用52.16

贷：应付利息60

财务费用＝摊余成本×实际利率

应付利息＝面值×票面利率

(5.)下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是()。

A.公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量

B.其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按照摊余成本计量

C.