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税务师考试(财务与会计)习题库(第2部分)

(该部分共500题)

1.[单选题]采用追溯调整法计算出会计政策变更的累积影响数时,下列说法正确的是()。

A)重新编制以前年度财务报表

B)调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的相关项目

C)调整期初留存收益是指对期初未分配利润和盈余公积两个项目的调整,并考虑由于损益的变化而应当补分配的利润或

股利

D)按照新的会计政策计算确定留存收益时,不应当考虑由于损益的变化所导致的递延所得税费用的变化

答案:B

解析:选项A,追溯调整时,以前年度财务报表已经报出,不需要重新编制,只需要调整期初留存收益以及报表相关项目选项

C,调整期初留存收益时,不能考虑由于损益变化而应当补分配的利润或股利选项D,按照新的会计政策确定的留存收益,是

指考虑所得税后的净额,需要考虑递延所得税费用的变化。

2.[单选题]某公司20×2年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法

计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。20×4年年末企业对该项固定资产计提了80万元

的固定资产减值准备。20×4年年末该项设备的计税基础是()万元。

A)800

B)720

C)640

D)560

答案:C

解析:20×3年按税法规定计提的折旧=1000×2/10=200(万元)，20×4年按税法规定计提的折旧=(1000-

200)×2/10=160(万元)。税法不承认会计计提的减值准备，20×4年年末该项设备的计税基础=1000-200-160=640(万

元)。

3.[单选题]下列关于以摊余成本计量的金融资产减值的表述中,错误的是()。

A)企业应当在资产负债表日计算金融资产预期信用损失

B)该金融资产的减值准备一经计提不得转回

C)预期信用损失大于该金融资产当前减值准备的账面金额,企业应当将其差额确认为减值损失

D)预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额,企业应当将其差额确认为减值利得

答案:B

解析:预期信用损失小于该金融资产当前减值准备的账面金额,说明减值恢复,企业应当将其差额确认为减值利得。

4.[单选题]2×16年12月31日，甲公司持有专门用于生产丙产成品的乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨，每吨乙原

材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关

费用共计2.6万元/件。当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。

甲公司2×16年财务报表批准报出之前，乙原材料的市场价格开始上涨，为19.6万元/吨。假定甲公司在2×16年以前未

计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是()万元

。

A)80

B)280

C)140

D)189

答案:B

解析:丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4520(万元);丙产成品的可变现净值=200×21.2=4240(万元)，成本大于可变

现净值，丙产成品发生减值，因此乙原材料发生减值。乙原材料的可变现净值=200×21.2-2.6×200=3720(万元)，乙原

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材料计提的存货跌价准备=200×20-3720=280(万元)。

5.[单选题]下列交易或事项中属于或有事项的是()。

A)未来可能发生的自然灾害

B)环境污染整治

C)未来可能发生的交通事故

D)未来可能发生的经营亏损

答案:B

解析:或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。未来

可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。

6.[单选题]丁公司于2012年1月1日开业，2012年和2013年免征企业所得税，从2014年开始适用的所得税税率为25%。丁

公司2012年年初购入一台设备，2012年12月31