2025年零星修缮工程审计中存在的问题及应对措施.pdfVIP

以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》

零星修缮工程审计中存在的问题及应对措施

为改善公立医院的医疗环境，提高医疗水平，满足医疗

需求，近年来政府及医院不断加大对医院新大楼、新院区

等基础设施建设方面的投资和建设力度。为维护医院各类

新旧建筑物的正常运作、满足不同医疗需求而进行的日常

零星修缮已成为医院必不可少的后勤保障工作之一。为保

证修缮工作的顺利进行，大部分修缮项目都交由签订了长

期服务合同的修缮队伍来完成，这些队伍长期驻扎在医院，

以方便快速响应修缮需求。

一、医院零星修缮工程审计中存在的问题

零星修缮工程有着规模小、工期短及单项费用低等特点，

因此未能得到医院管理的重视，以至于出现诸多疏漏。作

为医院内部审计工作之一的零星修缮工程审计，同样面临

着修缮项目繁多、专业性强及定量定价难等诸多困难。结

合实际工作经验，笔者发现零星修缮工程审计存在以下儿

个较为突出的问题。

（一）以事后结算审计为主，缺少事前、事中审计

由于零星修缮工程具有突发性，无法事前预知，修缮

事项通常较为紧急，因此除个别局部改造项目可以做到事

前预算审核外，大多数修缮工程递交至审计部门时已经完

成，只能进行事后结算审计。这些项目很难事前做预算，

内审人员也无法在修缮时实时实地进行观察监督，通常只

能事后走访修缮现场。若修缮工程具有隐蔽性或由于再次

改造造成原项目被覆盖、损毁，那么事后走访有可能无法

对工程量、工程材料等方面进行准确确认，从而影响材料

损耗定量定性上的准确性。

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

（二）手写签证真实性存疑

基于第一点提到的零星修缮工程审计以事后审计为主，

审计过程中对工程签证的依赖度很高。在实际工作中，零

星修缮签证大部分为手写纸质签证，由修缮队手工书写修

缮内容，并需要申请修缮科室和负责修缮管理的总务部门

的共同签字，确认修缮内容。但实际情况是本应先向总务

部门中请维修的科室为了尽快得到修缮，常常绕过这一步

骤直接联络修缮队，导致总务部门无法事前把关。修缮项

目的繁杂、量多也造成总务部门无法一一现场验收确认。

另外，申请修缮科室普遍存在代签现象，签字人非科室负

责人，对修缮内容审核不严谨，签字较为随意。因此，纸

质签证容易存在虚构修缮内容、伪造签字等问题。审计时，

出于成本考虑，内审人员无法一一验证签证的真实性，只

能抽查核验。

（三）价格审核缺乏依据

价格审核是零星修缮工程审计的重点，也是一大难点。

目前审计中的价格参考来源包括造价站每月公布的信息价、

建设工程材料价格年刊等，但这些信息价更多地针对大型

规范化的工程建设项目。面对繁杂、零散的零星修缮工程，

往往无法直接对应或者套用。市场询价也是获取价格信息

的一种方式，但项目的繁多使得一一询价需要花费大量时

间，在工程项目多、审计部门人手有限的情况下，完全询

价并不符合成本效益原则，可行性不高。因此在审核价格

时内审人员常常缺乏依据，难以判定价格的合理性。

二、应对措施

上述问题都加大了零星修缮工程审计的工作难度，增加

了审计风险，降低了审计工作效率，影响审计工作的

其