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第五章内部控制评价与监督

内部控制评价与监督是单位内部控制得以有效实施的保障机制，是保证内部控制建设得

以开展并有效实施的要环节。为了有效开展行政事业单位内部控制评价工作，促进行政

事业单位建立健全内部控制体系，加强财务风险防控与廉政机制建设，提高水平，本手册依

据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范试（行）》与《行政事业单位内

部控制评价暂行办法》等法律法规和有关规定确立的内部控制评价与监督的约束机制，充分

考虑行政事业单位的特点，吸纳或借鉴国内外对行政事业单位内部控制评价、企业内部控制

评价的最新研究成果以及实践经验，旨在确保单位内部控制自我评价的有效实施，建立内部

控制自我评价制度，明确各有关职能部门及岗位在内部控制自我评价中的职责权限，规范了

单位实施内部控制评价与监督的内容、相关程序流程、方法和要求及其实施步骤。内部控制

评价与监督主要可以分为：内部控制自我评价工作与内部审计工作。

第一节内部控制自我评价

一、内部控制自我评价综述

内部控制自我评价是指由单位负责人负责实施的，对单位内部控制的有效性进行评价,

形成评价结论，出具评价报告的过程。单位每年至少进行一次全面性自我评价，以每年年末

作为年度内部控制自我评价报告的基准日，于基准口后一定时间内与自计报告一同报出内部

控制自我评价报告。单位通过内部控制自我评价发现内部控制的高风险点和薄弱环节，有

针对性的修补管控过程的漏洞，从而实现内部控制的不断完善。

1.3评价目标

进行行政事业单位内部控制评价，旨在实现以下目标：

（1）揭示单位内部控制存在的缺陷，促进单位建立健全内部控制体系。

2（）揭示单位活动的合法合规性，促进单位规范行为。

3（）揭示单位资产的安全和使用有效性，促进单位加强对资产的管理。

4（）揭示单位财务信息的真实、完整与及时性，促进单位保证与提高财务信息的质量。

5（）揭示单位的财务风险防控与廉政机制情况，促进单位加强财务风险防控与廉政机

制建设。

1.4评价原则

对行政事业单位内部控制进行评价，应该遵循以下原则：

（-）合规性原则。对单位内部控制进行评价应以国家的相关法律法规、上级单位的有

关制度规范以及单位内部的管理规定为依据。

（二）要性原则。对单位内部控制进行评价时，应配合单位中心工作，讲究成本效益，

点关注单位大事项和高风险领域。

三（）客观性原则。对单位内部控制的评价，应如实反映单位内部控制的设计有效性与

运行有效性，揭示内部控制缺陷。

（四）综合性原则。对单位由部控制评价，应综合各方面反的问题或意见，既要包括

单位内部各级部门或单位领导及员工反的问题或意见，也要包括单位外部财政、审计、纪

检等机关和中介机构以及服务对象反的问题或意见。

二、内部控制自我评价内容

内部控制自我评价是对包括单位层面与业务层面两个方面单位内部控制有效性发表意

见，内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。

（1）内部控制设计有效性，是指单位为实现控制目标所依据的内部控制制度合规健全，

运行机制、业务流程以及控制环芋与要求的设计科学合理，包括设计完整性与设计适当性两

个方面。

评价内部控制设计完整性应着重考虑单位是否根据国家的有关规定与风险防控的需要

进行内部控制体系设计，能够对单位活动的全过程实施控制。当单位业务发生调整变化时,

内部控制体系是否能够随之完善。

评价内部控制设计适当性应着重考虑单位是否根据自身的环境与业务内容，对单位内部

控制机制与业务进行风险识别和评估，确定控制环节及其控制要求，能够对控制目标的实现

提供合理保证。

2（）内部控制的运行有效性，是指单位制定的内部控制制度及其设计的运行机制、业

务流程以及控制环节与要求在实际工作中都按规定得到了执行。

评价内部控制运行有效性应着重考虑有关控制要求是如何执行的,有关控制要求是否得