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行政事业单位内部控制规范标准

一、总则

我国行政事业单位内部控制规范标准的制定，旨在规范行政事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效率，保障国有资产安全。根据相关数据统计，近年来，我国行政事业单位资产规模持续扩大，2019年行政事业单位国有资产总额达到33.2万亿元，其中经营性国有资产11.7万亿元。然而，由于内部控制机制不健全，部分单位存在财务风险，如虚列支出、侵占挪用等行为，给国家财政造成较大损失。以某市为例，2018年因财务不规范导致损失资金高达2000万元。

总则中明确了内部控制的目标是确保单位财务报告的真实、完整和及时，保障国家利益不受侵害。为实现这一目标，规范要求行政事业单位建立健全内部控制体系，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、采购管理、合同管理等关键环节。例如，某省在实施内部控制规范后，2019年预算执行率达到了96.5%，较上年提高了3.2个百分点。

为确保内部控制的有效实施，总则还规定了内部控制的原则。首先，内部控制应当遵循合法性原则，即所有内部控制活动必须符合国家法律法规和制度规定。其次，内部控制应当遵循全面性原则，即内部控制应当覆盖所有业务环节，不留死角。最后，内部控制应当遵循持续改进原则，即单位应定期评估内部控制的有效性，及时发现问题并改进。通过这些原则的指导，行政事业单位的内部控制体系将更加完善，从而更好地服务于国家治理体系和治理能力现代化。

二、内部控制目标与原则

(1)内部控制目标旨在确保行政事业单位的财务报告真实、准确、完整，防范和化解财务风险，促进资金使用效益最大化。具体而言，包括实现预算编制的科学性、预算执行的规范性、财务信息的透明度和及时性，以及保障国有资产的安全和完整。

(2)内部控制原则要求行政事业单位在实施内部控制过程中，必须遵循合法性、全面性、重要性、制衡性、适应性等原则。合法性原则要求内部控制活动符合国家法律法规和制度规定；全面性原则要求内部控制覆盖所有业务领域和流程；重要性原则要求重点关注关键业务领域和环节；制衡性原则要求内部控制机制相互制约、相互监督；适应性原则要求内部控制能够适应单位发展变化的需要。

(3)内部控制目标与原则的实施，有助于提高行政事业单位的管理水平，降低财务风险，促进单位健康发展。例如，某市通过实施内部控制，2018年预算执行率达到96%，较上年提高3个百分点，有效提升了财政资金使用效率。此外，内部控制还能有效防范和纠正违规违纪行为，保障国家利益不受侵害。

三、内部控制措施与运行

(1)内部控制措施包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、采购管理、合同管理等多个方面。在预算管理方面，要求行政事业单位严格执行预算编制、执行和监督，确保预算资金合理分配和使用。如某单位通过细化预算编制，2019年预算执行率提高至98.5%，较上年提升2个百分点。

(2)收入管理方面，应确保各项收入及时、足额上缴，防止收入流失。行政事业单位需建立健全收入管理制度，明确收入来源、用途和核算方法。例如，某省通过加强收入管理，2018年增加财政收入10亿元，有效缓解了财政压力。

(3)在支出管理方面，要求行政事业单位严格执行支出预算，合理控制支出规模，提高资金使用效益。同时，加强对支出的审批、核算和监督，防止虚列支出、违规报销等现象。某市通过实施严格的支出管理制度，2019年支出违规率降低至0.5%，有效保障了财政资金的安全。此外，行政事业单位还需加强资产管理，确保资产安全、完整、有效利用。通过定期盘点、维护和更新资产信息，某单位资产利用率提高至95%，有效提升了资产效益。